Tipuri obligatorii de deduceri din salarii PDF. Reținem impozitul pe venitul personal din salariul angajatului

În unele cazuri, atunci când se desfășoară relații de muncă, poate fi necesar să se rețină salariile angajat. Legislația actuală prevede diferite tipuri de deduceri din salariu în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse - acestea pot fi efectuate atât pe titluri executorii, cât și la inițiativa angajatului sau angajatorului, în funcție de situații și motivele existente. Totodată, atât contabilii, cât și angajatorii, precum și angajații înșiși, din ale căror venituri vor fi deduse fonduri, ar trebui să cunoască exact procedura de efectuare a deducerilor din salarii și temeiurile pentru care acestea se vor face.

Ce este deducerea din salarii conform Codului Muncii al Federației Ruse - norme legislative

Legislația actuală prevede că în unele cazuri se poate face o deducere din salariul unui angajat. Această procedură este cel mai adesea asociată cu necesitatea de a rambursa anumite fonduri pe cheltuiala angajatului. Totodată, procedura de implementare a acesteia este precis fixată în prevederile legislației în vigoare, iar principalul document care reglementează acest aspect al raporturilor juridice este Codul Muncii. În special, deducerile din salarii conform Codului Muncii al Federației Ruse sunt luate în considerare de următoarele articole din documentul menționat:

• Artă. 130. Prevederile acestui articol reglementează acordarea anumitor garanții tuturor lucrătorilor de pe teritoriul Rusiei în materie de salarii. Una dintre aceste garanții este limitarea sumei deducerilor din salariu.
• Artă. 136. Informațiile normative prevăzute în prezentul articol impun angajatorului să indice, la transferul salariului unui salariat, toate deducerile efectuate din salariu, precum și motivele pentru efectuarea acestei proceduri.
• Artă. 137. Principiile sale presupun o natură limitată a deducerilor din salariul unui angajat și oferă, de asemenea, o listă strictă de motive pentru care fondurile pot fi reținute din câștigurile unui angajat pentru a plăti datoriile direct către angajator. În plus, acest articol presupune, de asemenea, utilizarea altor reglementări federale pentru aplicarea lor în materie de deducere din veniturile unui angajat.
• Artă. 138. Acest articol reglementează limita și volumul deducerilor efectuate din salariu. În special, presupune posibilitatea de a deduce cel mult 20 la sută din veniturile unui angajat din salariul său în cazuri generale, de exemplu, atunci când acesta este responsabil financiar față de angajator și nu mai mult de 50 la sută din câștiguri în situațiile prevăzute de anumite legi federale, de exemplu, sub foile executive. În cazul în care deducerile sunt făcute din motive precum despăgubirea pentru prejudiciul sănătății, plata pensiei de întreținere sau serviciul de muncă corecțională, cuantumul acestora poate fi de până la 70 la sută din câștigul angajatului.
• Artă. 240. Principiile enunțate în acest articol conferă angajatorului dreptul necondiționat de a refuza să încaseze daunele care i-au fost cauzate și de a efectua deducerile corespunzătoare.

După cum se poate înțelege din standardele de mai sus, deducerile din salarii pot fi reglementate prin alte documente de reglementare. Prin urmare, atât angajatorii, cât și angajații ar trebui să se familiarizeze cu următoarele reglementări:

Tipuri de deduceri din salarii

Pe baza cadrului de reglementare al legislației actuale, putem distinge principalele tipuri de deduceri din salarii. În același timp, principalul criteriu pentru o astfel de împărțire este caracterul obligatoriu al unor astfel de contribuții. În consecință, deducerile din salarii în funcție de tip pot fi împărțite în:

• Obligatoriu sau neconditionat. Efectuarea unor astfel de deduceri este responsabilitatea directă a angajatorului și nu este necesar acordul angajatului pentru numirea acestora.
• La inițiativa angajatorului. Angajatorul are dreptul de a reține plățile din salariul unui angajat în cazul în care salariatul cauzează daune directe proprietății sale sau proprietății terților în timpul raportului de muncă. În acest caz, nu este necesar nici acordul angajatului, dar angajatorul nu este obligat să facă astfel de deduceri și le poate refuza fără consecințe.
• La inițiativa angajatului. În unele cazuri, angajatul însuși poate cere deduceri din salariu. Scopul unor astfel de acțiuni poate fi acela de a reduce sarcina asupra angajatului. De reținut că în unele situații angajatorul nu are dreptul de a refuza să facă deduceri unui angajat, iar în altele acestea se efectuează numai cu acordul ambelor părți din raportul de muncă.

Având în vedere numărul mare de motive posibile pentru deduceri din salarii, merită să luăm în considerare diferitele lor tipuri mai detaliat.

Deduceri obligatorii și necondiționate din salariu

Deducerile obligatorii le includ pe cele pe care nici angajatul, nici angajatorul nu le pot refuza. În consecință, cel mai adesea baza pentru efectuarea unor astfel de deduceri sunt ordinele organelor guvernamentale relevante - instanțe, organe executive sau alte autorități. Documentele care indică în mod clar necesitatea deducerii obligatorii din salariu includ:

Nerespectarea de către angajator a luării la cunoştinţă şi a executării documentelor de mai sus poate duce la impunerea răspunderii angajatorului însuşi.

Deducere din salariu la inițiativa salariatului

În unele cazuri, inițiatorul procedurii de deducere a salariului poate fi chiar angajatul. De exemplu, ar putea fi pur și simplu mai convenabil pentru angajați dacă fondurile necesare pentru diverse scopuri sunt deduse direct din salariile lor. În același timp, angajatorul nu este întotdeauna obligat să îndeplinească cererea angajatului, dar în unele cazuri nu are dreptul de a refuza să o îndeplinească. În general, deducerile din salariu la inițiativa salariatului se pot face în următoarele scopuri:

• Plata cotizației sindicale. Dacă un angajat este membru al unui sindicat, acesta are dreptul de a cere angajatorului să rețină direct din salariu suma cotizației sindicale stabilite. Aceasta este singura bază pentru deducerea din salariu la inițiativa salariatului, pe care angajatorul nu are dreptul de a refuza salariatul.
• Donații către organizații de caritate. Unii angajați pot participa la diferite organizații caritabile și, în același timp, pentru o mai mare comoditate, pot cere angajatorului să rețină o anumită sumă de fonduri în favoarea lor.
• Plata pentru asigurare. O altă opțiune pentru efectuarea deducerilor din salarii este plata serviciilor companiilor de asigurări - pentru mulți muncitori această metodă este cea mai simplă și mai convenabilă opțiune.
• Plata împrumuturilor. Unele instituții financiare pot oferi posibilitatea rambursării directe a împrumuturilor din salariul angajatului - totuși, acest lucru necesită și acordul angajatorului.

În general, în cele mai multe cazuri, angajatorii nu refuză angajaților să facă deducerile solicitate din salariu. În acest caz, angajatul are dreptul de a scrie o declarație angajatorului pentru a anula deducerile în orice moment.

Deducerile inițiate de angajat sunt în continuare considerate deduceri și sunt luate în considerare la calcularea sumelor totale de fonduri reținute. Cu toate acestea, acestea aparțin ultimei cele mai importante categorii de deduceri și trebuie ignorate dacă valoarea totală a creanțelor față de angajat depășește procentul stabilit în raport cu salariul.

Reduceri din salariu la inițiativa angajatorului

Cel mai adesea, deducerile din salarii la inițiativa angajatorului sunt efectuate în legătură cu apariția. În același timp, este necesar să ne amintim limitele răspunderii financiare și să le luăm în considerare atunci când atribuiți deducerile. În plus, în timpul muncii, pot apărea și alte cazuri când este necesar să se rețină fonduri din salariul unui angajat, ceea ce poate să nu implice întotdeauna că acesta are responsabilitate financiară. În general, cel mai adesea, la inițiativa angajatorului, deducerile din salariu se fac în următoarele cazuri:

Un fapt important este că procedura de deducere pentru combustibil, comunicații și produse pentru întreprinderi trebuie să fie prevăzută în reglementările locale,saucu un angajat. Mai mult, prevederile acestor documente nu pot contrazice cerințele stabilite din legislația muncii.

Cum se deduce din salariul unui angajat - procedură

Efectuarea deducerilor din salariu este în multe cazuri responsabilitatea directă și imediată a angajatorului, dar această procedură nu este întotdeauna efectuată în modul cerut. Procedura de deducere a fondurilor din salariul unui angajat poate varia în funcție de baza pentru care se efectuează, dar regulile generale sunt aceleași în toate cazurile. Arata cam asa:

• Angajatorul sau departamentul de contabilitate primește un document cu motivele deducerii. Dacă se realizează la inițiativa angajatorului, acesta poate fi un ordin separat. În cazul deducerilor pe bază de titluri executorii și în alte cazuri de colectare obligatorie a fondurilor, precum și la inițiativa unui salariat, nu este necesar un ordin separat decât dacă acest lucru este prevăzut în regulamentul intern.
• Se calculează salariul angajatului și se calculează toate deducerile și deducerile datorate. În acest caz, impozitul pe venitul personal este calculat din câștigurile totale ale angajatului, iar toate celelalte deduceri sunt deduse din salariu după ce impozitul pe venitul personal este luat în considerare. În acest caz, se iau în considerare și deducerile fiscale - prin urmare, deducerile în majoritatea cazurilor se referă la veniturile totale ale angajaților.
• Angajatorul conduce reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice de la angajat.
• Angajatului i se plătește salariul minus toate deducerile necesare.
• Angajatorul, dacă deducerea se face în favoarea terților, asigură transferul fondurilor în conturile curente solicitate în termen de trei zile de la plata salariului.

Deducerile obligatorii trebuie făcute cu fiecare plată a salariilor și a veniturilor echivalente, în timp ce altele pot necesita o procedură diferită.

Plata salariilor și a altor remunerații în favoarea salariatului se efectuează ținând cont de deducerile efectuate. Tipurile de deduceri si procedura de incasare sunt reglementate de actele legislative in vigoare. În acest articol vom vorbi despre contabilizarea deducerilor salariale în 2018, precum și vom analiza greșelile frecvente și vom răspunde la întrebările de bază pe această temă.

Tipuri de deduceri din salarii

Conform legislației în vigoare, salariul pe care un angajat îl primește „în mână” la plată se reduce cu valoarea deducerilor. Procedura și valoarea recuperării depind de tipul de reținere efectuată.

Retineri obligatorii din salariu

Acest tip de penalizare se efectuează de către angajator fără greșeală, fără acordul salariatului. Potrivit Codului Fiscal, angajatorul este obligat să rețină din salariul salariatului:

• valoarea impozitului pe venit personal. Prin reținerea impozitului la sursă și virarea sumei acestuia la buget, angajatorul îndeplinește obligațiile agentului fiscal;
• pensie alimentară. Dacă există un titlu executoriu, angajatorul reține pensie alimentară din salariul salariatului, a cărei cuantum și ordine de plată sunt stabilite prin hotărârea judecătorească. Citește și articolul: → „”.
• alte sume reținute în baza hotărârilor judecătorești. În practică, adesea apar situații când angajatorul primește titluri executorii care aprobă suma și procedura de reținere a sumelor în baza hotărârilor judecătorești. În special, acestea pot fi deduceri pentru plata serviciilor de utilizare a resurselor energetice și a serviciilor operaționale, sumele datorate pentru care sunt transferate ulterior în favoarea utilităților publice. Instanța mai poate obliga salariatul la plata unor despăgubiri persoanei vătămate, diverse amenzi, despăgubiri etc. Indiferent de esența reținerii, angajatorul este obligat să execute ordinul primit în baza titlului executoriu.

Deduceri inițiate de angajator

Acest tip de penalizare necesită acordul obligatoriu cu privire la procedura și valoarea deducerii de către angajat. De regulă, angajatorul inițiază următoarele tipuri de sancțiuni:

• soldul avansurilor de călătorie transferate anterior și neutilizate integral;
• rambursarea sumelor deficitare în cazul în care angajatul este un muncitor mic;
• despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de angajat (dacă vinovăția acestuia este stabilită);
• alte cazuri prevăzute de actele de reglementare interne ale întreprinderii.

Întrucât acest tip de penalizare nu este obligatoriu, reținerea sumelor se efectuează numai pe baza consimțământului scris al angajatorului. În general, angajatul primește o notificare scrisă care descrie motivul, valoarea și procedura penalităților. Baza deducerii este semnătura angajatului în coloana „Am citit și sunt de acord”.

Deduceri initiate de angajat

În unele organizații, pe lângă deducerile de bază, angajatorul recuperează sume pe baza inițiativei personale a angajatului. În special, la plata salariilor, departamentul de contabilitate poate reține suma fondurilor de împrumut primite anterior de către angajat și dobânda pentru acestea, iar apoi transfera suma către instituția bancară. Este important de menționat că astfel de deduceri se efectuează numai pe baza acordului scris al părților (angajat și angajator), dacă procedura de colectare este prevăzută de regulamentul intern.

Cadrul legislativ și documentele

Mecanismul general al deducerilor efectuate de un angajator din salariul unui salariat este reglementat de actele legislative actuale, dintre care principalele sunt prezentate in tabelul de mai jos:

Deduceri din salarii: calcul și înregistrare

Mecanismul de înregistrare a deducerilor din salariul unui angajat depinde de tipul sumei colectate. Cu alte cuvinte, cuantumul reținerii la sursă se reflectă în conturi în conformitate cu motivul colectării (pensie alimentară, impozite, rambursarea deficitelor etc.). Tabelul de mai jos prezintă o listă a principalelor tranzacții:

Reținem impozitul pe venitul personal din salariul angajatului

Potrivit Codului Fiscal, în îndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal, angajatorul trebuie să calculeze lunar cuantumul impozitului pe venitul personal, să rețină impozit la sursă din salariul angajatului și să îl vireze la buget. Acest tip de deducere este obligatoriu, impozitul se calculează la o rată fixă ​​- 13% din suma venitului plătit angajatului.

Pentru a contabiliza operațiunile de reținere la sursă și pentru a transfera plățile obligatorii către buget, se utilizează contul 68 (subcontul impozitului pe venitul personal).

Exemplul nr. 1. Salariul lui Ivolgin, un lucrător în atelierul principal al Trans Auto LLC, este de 19.840 de ruble. La plata salariilor pentru august 2017, valoarea impozitului pe venitul personal de 2.579 de ruble a fost reținută de la Ivolgin. (19.840 RUB * 13%). 09/04/17 Ivolgin a primit un salariu pentru august 2017 - 17.261 de ruble. (19.840 RUB – 2.579 RUB).

Înregistrările contabile ale Trans Auto LLC reflectă următoarele înregistrări:

Reflectăm deducerea conform titlului executoriu

În cazul în care instanța a dispus salariatului să plătească pensie alimentară, daune-interese sau alte despăgubiri, angajatorul trebuie să facă astfel de deduceri fără greșeală. Determinarea sumei de încasat, precum și a frecvenței deducerilor, se stabilește pe baza informațiilor specificate în titlu executoriu. Pentru a aplica astfel de sancțiuni, nu este necesară aprobarea angajatului sau angajatorului.

Sumele reținute în baza unui titlu executoriu aparțin categoriei de încasări obligatorii (cum ar fi impozitele), acestea trebuie reținute cu prioritate.

Exemplul nr. 2.În iulie 2017, departamentul de contabilitate al Kronos LLC a primit un titlu executoriu, în baza căruia compania ar trebui să rețină cuantumul prejudiciului cauzat de angajatul companiei Somov unei terțe părți. Valoarea totală a pagubelor este de 14.916 ruble. Potrivit deciziei instanței, Somov este obligat să plătească victimei 1.243 de ruble lunar.
Salariul lui Somov este de 13.470 de ruble. La plata salariilor pentru luna iulie 2017, contabilul Kronos a făcut următoarele calcule:

• Impozitul pe venitul personal - 1.751 de ruble. (13.470 RUB * 13%);
• compensarea prejudiciului în temeiul unui titlu executoriu – 1.243 de ruble;
• plata către Somov „în mână” – 10.476 de ruble. (13.470 RUB – 1.751 RUB – 1.243 RUB).

În evidențele contabile Kronos au fost efectuate următoarele înregistrări:

Erori comune de calcul

Mai jos vom analiza principalele greșeli comise de angajatori la calcularea și depunerea deducerilor.

Sume de reținere care le depășesc pe cele stabilite de legislația muncii

Salariul lui Kuropatkin este de 17.880 de ruble, valoarea impozitului pe venitul personal reținut este de 2.324 de ruble. Suma maximă de deducere pentru Kuropatkin este de 7.778 de ruble. ((17.880 ruble – 2.324 ruble) * 50%) Pe baza titlului executoriu, Kuropatkin este obligat să plătească pensie alimentară în valoare de 1/3 din câștigul său. În plus, Kuropatkin a primit despăgubiri pentru deteriorarea echipamentelor companiei – ​​2.384 de ruble/lună.

În septembrie 2017, următoarele au fost reținute din salariul lui Kuropatkin:

• Impozitul pe venitul personal - 2.324 de ruble. (17.880 RUB * 13%);
• pensie alimentară – 5.960 de ruble. (17.880 RUB * 1/3);
• daune pentru deteriorarea echipamentelor – ​​2.384 RUB.

Astfel, suma totală a deducerilor, fără taxe, a fost de 8.344 de ruble, ceea ce depășește valoarea stabilită de 50% din venit (7.778 de ruble). În acest caz, angajatorul trebuie să reducă suma lunară a despăgubirilor pentru daune la 1.818 ruble/lună. (7.778 RUB – 5.960 RUB).

Încălcarea ordinii deducerilor

Pe baza titlului executoriu, Soykin este obligat să ramburseze statului lunar suma amenzilor neplătite în valoare de 3.404 ruble, până la rambursarea integrală a datoriilor. În plus, angajatorul lui Soykin, Graphite LLC, a ordonat o compensație pentru deficit în valoare totală de 14.960 de ruble.

Salariul lui Soykin este de 17.660 de ruble, plata minus impozitul pe venitul personal este de 15.364 de ruble. Astfel, valoarea limită a deducerilor este stabilită la 7.682 RUB. (15.364 RUB * 50%). La plata salariilor pentru noiembrie 2017, contabilul Graphite a făcut următoarele deduceri din salariul lui Soykin:

• compensare pentru lipsuri - 5.960 de ruble;
• rambursarea datoriilor la amenzi – 1.722 de ruble.

După ce au fost făcute penalty-urile, Soykin a primit 7.682 de ruble în mâinile sale. În ciuda faptului că contabilul Graphite a făcut deduceri în limita stabilită (50%), în acest exemplu au fost încălcate următoarele reguli:

• Sancțiunile care nu sunt obligatorii, dar sunt efectuate cu acordul angajatului și angajatorului, nu trebuie să depășească 20% în fiecare caz. În această situație, valoarea de recuperare a deficienței nu trebuie să depășească 3.072 RUB. (15.364 RUB * 20%).
• „Graphite” este obligat, în primul rând, să facă deduceri integrale în temeiul titlului executoriu (RUB 3.404). Valoarea amenzii trebuie să fie egală cu diferența dintre valoarea limită și valoarea deducerilor din actele de executare (7.682 ruble - 3.404 ruble), dar nu mai mult de 20% din venitul total minus impozitul pe venitul personal (maximum 3.072 ruble). .

Încasarea sumelor fără acordul angajatului

Pe baza listei de inventar și a actului întocmit de comisia autorizată, managerul de depozit al SA Artemis, Perepelkin, a fost găsit vinovat de o lipsă de proprietate în valoare de 7.818 ruble. Conducerea lui Artemis l-a obligat pe Perepelkin să plătească lunar suma de 1.303 de ruble timp de șase luni. Nu există consimțământ scris din partea Perepelkin pentru a face deduceri.

Artemis nu are dreptul de a face aceste deduceri fără acordul scris al lui Perepelkin. În acest caz, Artemis trebuie să întocmească o notificare scrisă în care să indice motivul penalităților, precum și calculul sumei și procedura de deducere. Semnătura lui Perepelkin în coloana „Am citit și am fost de acord” va fi baza pentru deduceri.

Rubrica „Întrebare și răspuns”

Întrebarea nr. 1. Un angajat al Kompanion LLC, Savelyev, plătește lunar pensie alimentară pe baza unui titlu executoriu. În aprilie 2017, Savelyev a plecat în concediu de 12 zile, timp în care s-a îmbolnăvit și și-a luat concediu medical (5 zile). Întreprinderea trebuie să recalculeze cuantumul pensiei alimentare?

Nu este necesar să se recalculeze plățile de pensie alimentară. În acest caz, „Însoțitorul” trebuie să reprogrameze zilele de vacanță ținând cont de perioada de boală (+ 5 zile de concediu). Calculul pensiei alimentare trebuie făcut din suma totală a venitului (salariu + plată de concediu) minus impozitul.

Întrebarea nr. 2. Pe baza titlului de executare, Start-1 SA reține lunar suma pensiei alimentare din salariul lui Kablukov și o transferă beneficiarului. De asemenea, „Start-1” suportă și costurile transferului de fonduri (2,3% din suma plății). Este necesar să se rețină de la Kablukov suma cheltuielilor pentru transferul pensiei alimentare?

Da. Atunci când plătește salariul lui Kablukov, Start-1 trebuie să rețină nu numai suma de bază (penia alimentară), ci și costurile suplimentare asociate cu plata reținerii către beneficiar (costuri de transfer de fonduri).

În prezent, angajatorii practică destul de des deduceri din salariul unui angajat din diverse motive. Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Reducerile din salariu se pot face în cazurile prevăzute la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (sau alte legi federale).

Retenția poate fi împărțită în categorii:

• obligatoriu;
• efectuat la inițiativa angajatorului;
• efectuate de comun acord intre salariat si angajator.

Valoarea deducerilor este limitată. În conformitate cu valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de legile federale - 50% din valoarea acesteia.

Deducerile din salariu la serviciul de corecție, încasarea pensiei alimentare pentru copiii minori, despăgubirile pentru prejudiciul cauzat sănătății altei persoane, despăgubirile pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit prejudicii din cauza morții unui întreținător de familie și despăgubirile pentru prejudiciul cauzat printr-o infracțiune pot ajunge la 70% din salariu.

Note: Deducerile din salarii conform documentelor executive sunt calculate din suma rămasă după reținerea impozitelor.

Reținerea din venitul menționat la articolul 101 din Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare” este interzisă.

Deduceri obligatorii

Deducerile obligatorii includ:

1. Impozitul pe venitul personal. Potrivit prevederilor art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile sunt obligate să efectueze deduceri din venitul contribuabilului și să plătească suma impozitului pe venitul personal. La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie luate în considerare veniturile scutite de impozitare prevăzute la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, venitul impozabil al salariatului se reduce cu valoarea deducerilor fiscale standard prevăzute la art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cotele de impozitare sunt stabilite prin art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului instituției din salariul salariatului, angajatorul este obligat, în cel mult 1 lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut împrejurările relevante, să notifice contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul impozitului.

2. Deduceri în baza documentelor executive. Reținut de angajator din salariu (sau alte plăți periodice) din momentul primirii documentelor executive. Transferurile fondurilor reținute trebuie efectuate în cel mult 3 zile de la data plății salariului. Transferul și transferul de fonduri se fac pe cheltuiala debitorului.

Notă: Un mandat de executare pentru colectarea plăților periodice care nu depășește douăzeci și cinci de mii de ruble în sumă poate fi trimis unei organizații sau altei persoane care plătește salarii, pensii, burse și alte plăți periodice către debitor direct de către colector.

Reduceri din salariu la inițiativa angajatorului

Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse definește o listă de cazuri în care un angajator poate deduce din salariul unui angajat.

Reținerea este permisă numai cu acordul angajatului, în caz contrar această problemă poate fi rezolvată doar în instanță. Angajatorul are dreptul de a lua o decizie privind reținerea la sursă în cel mult o lună de la data descoperirii faptului de plată excesivă (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

1. Rambursarea avansurilor neincasate acordate angajatilor asupra salariilor.

Deoarece Legislația muncii nu prevede posibilitatea de a plăti un salariat pentru timpul nelucrat încă; salariatul este obligat să restituie sumele plătite în plus în cazul:

• concediere;
• eroare de numărare;
• dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția angajatului pentru nerespectarea standardelor de muncă (Partea 3);
• dacă salariul a fost plătit în plus salariatului în legătură cu acțiunile sale ilegale (stabilite de instanță).

2. Rambursarea avansurilor necheltuite și nereturnate la timp emise în legătură cu o călătorie de afaceri sau transfer la un alt loc de muncă din altă zonă, precum și în alte cazuri.

În cazurile stabilite de lege, angajatorul poate emite un avans în numerar pentru cheltuielile de călătorie sau cheltuielile asociate cu transferul la locul de muncă în altă locație (clauza 6.3 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). La rândul său, salariatul este obligat să prezinte angajatorului un raport de cheltuieli, anexând documente justificative în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care a fost eliberat numerarul, sau de la data reîntoarcerii la muncă.

În cazul în care angajatul nu returnează suma în avans necheltuită în termenul prevăzut, angajatorul are dreptul să o rețină din salariul salariatului ().

3. Rambursarea sumelor plătite în plus unui angajat din cauza unor erori contabile, precum și sumele plătite în plus angajatului, dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă (comisia pentru conflicte de muncă, instanță) recunoaște vinovăția angajatului pentru nerespectarea standardelor de muncă (155 din Codul Muncii al Federației Ruse) sau simplu munca (partea 3 a articolului 157 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Notă: Eșecul unui program de calculator nu este o eroare de numărare.

În aceste cazuri, angajatorul are dreptul de a decide să deduce din salariul salariatului. În acest caz, trebuie îndeplinite două condiții:

• reținerea la sursă trebuie efectuată în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului, rambursarea datoriilor sau plăți calculate incorect;
• salariatul nu contestă temeiurile și cuantumul deducerii.

Dacă vreuna dintre condiții nu este îndeplinită, colectarea fondurilor este posibilă numai în instanță.

Notă: Salariile plătite în exces din cauza aplicării incorecte a legislației muncii sau a altor acte care conțin norme de drept al muncii nu pot fi reduse prin acest excedent (Partea 4 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

4. Când un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit, pentru zilele de concediu nemuncate. În această opțiune, există anumite nuanțe în funcție de motivele concedierii. Nu se efectuează deduceri pentru zilele de concediu nelucrate dacă salariatul este concediat din următoarele motive:

• reducerea numărului sau a personalului angajaților organizației (clauza 2, partea 1, articolul 81);
• lichidarea unei organizații (clauza 1, partea 1);
• reintegrarea în muncă a unui salariat care anterior a îndeplinit această activitate, prin hotărâre a inspectoratului de stat sau a instanței de muncă (clauza 2, partea 1);
• refuzul de a se transfera la un alt loc de muncă cerut pentru el în conformitate cu un raport medical emis în modul stabilit de legile federale și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse sau angajatorul nu are locul de muncă corespunzător (clauza 8, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• schimbarea proprietarului proprietății organizației (în legătură cu șeful organizației, adjuncții săi și contabilul șef) (clauza 4, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• recunoașterea ca fiind complet incapabil de a lucra în conformitate cu un raport medical emis în modul stabilit de legile federale și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse (clauza 5, partea 1, articolul 83);
• conscripția pentru serviciul militar sau încadrarea în serviciul civil alternativ care îl înlocuiește (clauza 1, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• deces, recunoaștere ca mort sau dispărut (clauza 6, partea 1, articolul 83);
• apariția unor circumstanțe de urgență care împiedică continuarea relațiilor de muncă (operațiuni militare, dezastre, dezastre naturale, accidente majore, epidemii etc.), dacă această circumstanță este recunoscută printr-o decizie a Guvernului Federației Ruse sau a unui organism guvernamental al subiectul relevant al Federației Ruse (clauza 7, partea 1, articolul 83).

5. Recuperarea de la salariatul vinovat a sumei prejudiciului material cauzat angajatorului.

În conformitate cu prevederile art. 241 și 242 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat poate fi tras la răspundere financiară. Cazurile în care un salariat poate fi tras la răspundere financiară sunt stabilite la art. 243 Codul Muncii al Federației Ruse. Valoarea prejudiciului recuperat de la salariat nu poate depăși salariul mediu lunar (). Încasarea unei sume mai mari este posibilă numai prin hotărâre a instanței.

Notă: În ceea ce privește recuperarea prejudiciului cauzat de un angajat, angajatorul se poate adresa instanței în termen de 1 an (articolul 392 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Din salariul acumulat salariatului se fac retineri.Codul Muncii prevede ca deducerile din salariu se pot face numai in cazurile prevazute de lege. Articolul 107 din Codul Muncii stabilește o listă de motive pentru efectuarea deducerilor. Limitele și cuantumul deducerilor din salariu sunt determinate de articolul 108 din Codul muncii.

Toate tipurile de deduceri din salarii și alte remunerații acumulate în favoarea angajaților pot fi împărțite în:

1) obligatoriu;

2) la inițiativa angajatorului;

3) la inițiativa salariatului.

Să aruncăm o privire mai atentă la aceste tipuri de deduceri:

1) se fac deduceri obligatorii pentru ca salariatul să-și îndeplinească obligațiile fiscale și alte obligații. Acestea includ, în special:

Reținerea impozitului pe venit calculat de angajator în calitate de agent fiscal și contribuțiile de asigurare obligatorie la Fondul de Asigurări Sociale;

Deduceri la titlurile executorii si actele echivalente acestora (de exemplu, la pensia alimentara, la sentintele judecatoresti care impun pedepse sub forma muncii corectionale cu retinerea unei anumite parti din salariu la veniturile statului, asupra hotararilor organelor si oficiali, cărora li se acordă dreptul de a aplica sancțiuni administrative cetățenilor sub formă de amendă, în alte cazuri).

2) în plus deduceri obligatorii efectuată în condițiile legii, angajatorul are dreptul de a reține alte sume din salariile salariaților la propria discreție pentru achitarea datoriilor acestora. De exemplu:

Să restituie un avans acordat în contul salariului;

Să returneze sumele plătite în plus din cauza erorilor contabile;

Pentru a rambursa o plată în avans necheltuită și nereturnată în timp util, emisă pentru o călătorie de afaceri sau transfer în altă locație;

Pentru nevoi de afaceri, dacă angajatul nu contestă temeiul și cuantumul reținerii;

Dacă un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu de muncă, pentru zile de concediu nemuncate - în cazurile prevăzute de Codul muncii;

În cazul despăgubirii pentru prejudiciul cauzat din vina salariatului angajatorului, în cuantum care să nu depășească câștigul salarial mediu lunar al acestuia;

3) deducerile din salariile angajaților a sumelor de bani pentru plăți fără numerar se efectuează la cererea scrisă a acestora pentru a rezolva probleme cotidiene și sociale, inclusiv cele legate de plata sumelor în baza unui contract de împrumut, plăți de utilități și cotizatii sindicale. Transferul de fonduri prin transfer bancar se efectuează concomitent cu plata salariilor către angajații în conturile organizațiilor relevante de către angajator, în mod gratuit sau în condițiile stabilite prin contractele colective de muncă.Totuși, trebuie reținut că la fiecare plată a salariului, valoarea totală a tuturor deducerilor nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de lege - 50% din salariul datorat salariatului. Atunci când deduce din salariu în baza mai multor documente executive, angajatul trebuie, de asemenea, să rețină cel puțin 50% din câștigul său. Aceste restricții nu se aplică deducerilor din salariu la colectarea pensiei alimentare pentru copiii minori și cheltuielilor cheltuite de stat pentru întreținerea copiilor care beneficiază de sprijin de stat. Totuși, angajatul trebuie să păstreze cel puțin 30% din câștiguri. În plus, este de reținut că nu sunt permise deduceri din sumele indemnizațiilor de concediere, despăgubiri și alte plăți prevăzute de lege, care, potrivit legii, nu sunt supuse recuperării.

Din salarii se fac următoarele deduceri:

1. impozitul pe venit

Plătit în conformitate cu legislația Republicii Belarus. Plătitorii sunt persoane fizice: cetățeni ai Republicii Belarus, cetățeni străini și apatrizi cu ședere permanentă pe teritoriul Republicii Belarus mai mult de 183 de zile într-un an calendaristic.

Impozitul se impune asupra veniturilor persoanelor fizice în numerar și în natură, adică. salariile, bonusurile și alte remunerații legate de îndeplinirea sarcinilor de serviciu, inclusiv munca cu fracțiune de normă etc.

Venitul este determinat la sfârșitul lunii calendaristice ca suma totală a tuturor veniturilor unei persoane primite din toate sursele pentru luna calendaristică.

La determinarea veniturilor în scopuri fiscale, din acesta se scad deducerile fiscale.

Impozitul se stabilește în funcție de venitul lunii pentru care se efectuează plata și se reține la achitarea venitului pentru această lună. La emiterea de salarii sub formă de avans în sumă mai mare decât cea datorată pentru acumularea lunii, întreaga sumă este supusă impozitării.

Să ne uităm la un exemplu de reținere a impozitului pe venit:

Conform statelor de plată pentru luna mai 2013:

Rozhnova N.N. are 1 copil in intretinere.

Salariul lunar a fost de 2.077.600 de ruble.

pentru copii – 155.000 * 1 (dependent) = 155.000 de ruble.

pentru tine – 155.000 * 1 = 155.000 de ruble.

Beneficii totale: 310.000 de ruble.

Scădem beneficii din salariu: 2.077.600–310.000 = 1.767.600 ruble

Suma impozitului pe venit este: 1.767.600 * 12% = 212.112 ruble.

2. conform titlurilor executorii.

Actele de executare sunt titluri executorii emise de instanțele judecătorești, precum și alte acte, în baza cărora se fac deduceri incontestabile din toate tipurile de câștiguri și alte plăți. Aceste documente sunt supuse unui control strict asupra implementării lor.

Unul dintre tipurile de deduceri în temeiul titlurilor executorii este reținerea pensiei alimentare. Pensia alimentară pentru copiii minori se colectează de la părinți pentru un copil - 25%, pentru doi - 33% și pentru trei sau mai mult - 50% din câștigurile sau alte venituri ale părinților

Managerul, în baza unui titlu executoriu, este obligat să scadă lunar din salariu sume de bani în sumele stabilite și să plătească în cel mult trei zile de la data emiterii salariilor, beneficiilor etc. persoanei specificate în cererea sau titlul executoriu.

Să ne uităm la un exemplu:

Din salariul lui Chepikov V.V. reține 25% din pensia alimentară conform unui titlu executoriu emis de instanță.

Din salarii sunt deduse: FSZN, cotizațiile sindicale și impozitul pe venit: 3.047.500 – 30.500 – 30.500 – 134.800 = 2.851.700 ruble.

Calculăm suma reținută conform actelor de executare:

2851700 * 25% = 712900 ruble.

Total de plătit: 3047500 – 30500 – 30500 – 134800 – 712900 = 2138800 ruble.

1. cotizatii sindicale.

La cererea scrisă a acestora, cotizațiile sindicale sunt reținute din salariile angajaților și virate în contul organizației sindicale.

Să ne uităm la un exemplu:

Cotizațiile sindicale sunt reținute în proporție de 1% din valoarea salariilor acumulate.

4. la Fondul de Protecție Socială.

Reducerile din salariul salariatilor la Fondul de Protectie Sociala se fac in cuantum de 1% din suma castigului acumulat, cu exceptia platilor pentru care, conform regulilor in vigoare, nu se fac deduceri pentru asigurarile sociale. Conform ordinului de plată, sumele se virează la Fondul de Asigurări Sociale cel târziu în ziua primirii salariului.

Să ne uităm la un exemplu:

În Serviciul Federal de Asigurări Sociale se fac deduceri în valoare de 1% din valoarea salariilor acumulate.

Potrivit RPV, lăptase L.A. Berezina salariile au fost acumulate pentru luna mai 2013 în valoare de 2.479.020 de ruble.

Deducerile s-au ridicat la: 2479020 x 1% = 24790 ruble

5. pentru bunurile vândute pe credit.

Deducerea se face pe baza de instructiuni - obligatii. Acestea indică numele organizației comerciale, banca deservitoare, numele, prenumele și patronimul persoanei care a preluat bunurile pe credit, suma totală a mărfurilor defalcate pe termene de plată. Sumele reținute sunt transferate în conturile organizațiilor comerciale.

Consiliul de Miniștri al Republicii Belarus a adoptat Rezoluția „Cu privire la deducerea sumelor din salariile angajaților pentru plăți fără numerar” din 18 septembrie 2002. Potrivit acesteia, deducerea sumelor din salariile angajaților pentru plăți fără numerar. plățile aferente plății sumelor în baza unui contract de împrumut, plata facturilor de utilități, cotizațiile sindicale trebuie efectuate pe baza unei cereri scrise din partea angajatului. Sumele se virează concomitent cu plata salariilor către angajați în conturile organizațiilor relevante, gratuit sau în condițiile specificate în contractul colectiv. Organizația nu are dreptul de a utiliza sumele reținute în alte scopuri.

Legislația actuală a Republicii Belarus prevede că valoarea deducerilor din salariul angajaților nu poate depăși 50% din câștigurile acestora.

Toate tipurile de deduceri sunt reflectate în extrasul de plată.

Este indicat să se țină seama de eliberarea salariilor lucrătorilor temporari angajați în zootehnie în fișe separate de pontaj și calculul salariilor pentru angajați, într-o fișă separată de salarizare și într-o situație separată consolidată a decontărilor cu lucrătorii din creșterea animalelor, întrucât salariile. la lucrătorii temporari se iau în considerare în contul 76 și se reflectă separat în detașarea nr.12.

Ar fi mai bine dacă înregistrările ar fi păstrate automat. Acest lucru ar simplifica complexitatea calculelor și ar reduce documentele.

Salariile sunt împărțite în cele datorate angajatului pentru munca sa (cumulate) și cele primite „în mână” (plătite după deducerea impozitelor și a altor tipuri de plăți). Astfel, salariile au rolul de a rambursa costurile cu forța de muncă ale angajatului și de a stimula interesul pentru munca eficientă și de înaltă calitate. Din aceasta putem concluziona că trebuie să corespundă cantității și calității muncii.

Fiecare instituție plătește salarii angajaților săi. În același timp, din acesta se fac deduceri.

Potrivit art. 129 Codul Muncii al Federației Ruse salariu(remunerarea angajatului) - remunerația pentru muncă în funcție de calificările angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate. Deducerile pot fi făcute din aceasta numai în cazurile prevăzute de Codul Muncii și alte legi federale (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, pentru deducerile din salariul unui angajat, instituția trebuie să aibă o anumită bază. În funcție de motive, deducerile din sumele salariilor și alte remunerații acumulate în favoarea angajaților pot fi împărțite în următoarele tipuri:

Obligatoriu;

La inițiativa angajatorului;

La inițiativa angajatului.

În primul rând, se calculează și se fac deducerile obligatorii, succesiunea acestora să fie următoarea: impozitul pe venitul persoanelor fizice, pensia alimentară, alte deduceri conform titlurilor executorii conform datelor calendaristice de primire a acestora de către instituție.

1. Tipuri de deduceri din salarii

Deduceri obligatorii

Judecând după nume, acestea sunt deduceri, obligația de implementare care este atribuită instituțiilor pe baza Codului fiscal al Federației Ruse, precum și documente executive. Astfel, acestea ar trebui să includă:

Impozitul pe venitul personal;

pensie alimentară;

Deduceri pentru alte documente executive.

Impozitul pe venitul personal

Potrivit art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii impozitului pe venitul personal (NDFL) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. . Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:

din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Lista tipurilor de venituri la care trebuie perceput impozitul pe venitul persoanelor fizice este dată la art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse. La determinarea bazei de impozitare pentru reținerea la sursă a impozitului pe venitul personal de la un angajat, trebuie să se ia în considerare toate veniturile primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a dobândit, precum și veniturile sub forma de beneficii materiale, determinate în conformitate cu art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă din venitul contribuabilului se fac deduceri prin ordin, prin decizie a unei instanțe sau a altor autorități, acestea nu reduc baza de impozitare. Mai mult, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite.

Pentru a calcula corect și în timp util sumele impozitului pe venitul personal datorate pentru reținere la sursă și pentru a-l transfera la buget, este necesar:

determină separat cuantumul venitului fiecărui angajat la fiecare dintre cotele de impozitare prevăzute, ca urmare, se stabilește obiectul impozitării;

reducerea bazei calculate pentru plățile care nu sunt supuse impozitului pe venit, ca urmare, se determină baza impozabilă totală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice;

reducerea bazei de impozitare în cadrul veniturilor impozitate cu o cotă de 13% cu valoarea deducerilor standard, profesionale și de impozit pe proprietate, ca urmare, se stabilește baza de impozitare a impozitului pe venit;

reflectă sumele de impozit calculate în carduri fiscale individuale, registre contabile și contabile fiscale, în secțiunea „Deduceri” a extraselor de decontare (decontare și plată);

virează la buget sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate la reținere cel târziu în ziua primirii efective a fondurilor pentru salarii pentru a doua jumătate a lunii sau în alte perioade stabilite de capitol. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal este reținut în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest impozit se calculează pe baza veniturilor totale anuale primite într-un an calendaristic din toate sursele din Federația Rusă și din străinătate, atât în ​​numerar, cât și în natură.

Venitul total al angajaților întreprinderii include următoarele venituri:

salariul acumulat (în numerar și în natură);

plăți sociale din surse proprii ale întreprinderii;

prestații de invaliditate temporară;

ajutor material;

cadouri care depășesc 4.000 de ruble;

dividende pe acțiunile companiei;

beneficiu material din fondurile împrumutate primite de la întreprindere;

Nu sunt incluse în rezultatul global:

prestații de asigurări sociale și de securitate, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară;

ajutor de somaj;

pentru sarcină și naștere;

îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de 1,5 ani;

pentru înmormântare;

indemnizația de concediere la concediere în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse;

costul asistenței medicale în ambulatoriu și internat pentru angajații săi.

Venitul total în perioada impozabilă la locul de muncă principal se reduce cu următoarele deduceri standard:

3000 de ruble pe lună pentru persoanele cu dizabilități și participanții la cel de-al Doilea Război Mondial, persoanele cu dizabilități de la centrala nucleară de la Cernobîl, Mayak PA etc.;

500 de ruble pe lună pentru Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoane similare acestora, persoane cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

400 de ruble pe lună pentru categoriile de contribuabili care nu sunt enumerați la alineatele 1 - 2 și până în luna în care veniturile lor, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, au depășit 40 de mii de ruble;

1400 de ruble. pentru primul și al doilea copil, până când venitul total ajunge la 280 de mii de ruble. (Clauza 4, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3000 de ruble. pentru al treilea și următorii copii. Această deducere face obiectul unor restricții în funcție de vârsta copilului (pentru un copil sub 18 ani sau pentru un student cu normă întreagă sub 24 de ani).

Dacă o persoană are dreptul la mai mult de 1 deducere standard în temeiul clauzelor 1-5, atunci se oferă maximul deducerilor.

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%. Dacă valoarea deducerilor fiscale este mai mare decât valoarea venitului pentru aceeași perioadă, atunci baza de impozitare este zero. Diferența dintre venituri și deduceri nu este reportată în perioada următoare.

Rata de 9% este acceptată atunci când rezidenții primesc dividende (clauza 4 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rata de 15% - dividendele primite de persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt impozitate (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rata de 30% – toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt impozitate.

Rata 35% – venituri sub formă de câștiguri și premii, economii la dobânzi, venituri din dobânzi la depozitele bancare, în termeni de depășire față de normă, împrumuturi fără dobândă.

Plata salariilor, a indemnizațiilor de invaliditate temporară, a sporurilor se face angajaților în termen de 3 zile lucrătoare, inclusiv în ziua în care primesc bani de la bancă. Eliberarea banilor se efectuează de către casier în funcție de extrase de plată (decontare și plată).

Deduceri sub formă de pensie alimentară

Acest tip de reținere este reglementat de Codul Familiei al Federației Ruse și de Decretul Guvernului Federației Ruse N 841 (denumit în continuare Decretul N 841). Potrivit Hotărârii nr. 841, pensia alimentară pentru întreținerea copiilor minori este reținută din toate tipurile de salarii (remunerări bănești, întreținere) și remunerații suplimentare, atât la locul principal de muncă, cât și pentru munca cu fracțiune de normă, pe care părinții le primesc în numerar. (valută națională sau străină) și în natură, inclusiv:

din suma acumulată conform ratele tarifare, salariile oficiale, la bucată, ca procent din veniturile din vânzările de produse (efectuarea muncii, prestarea de servicii);

de la toate tipurile de plăți și indemnizații suplimentare la tarife și salarii oficiale (pentru muncă în condiții de muncă periculoase, noaptea, pentru calificări, combinarea profesiilor și posturilor, înlocuire temporară, acces la secrete de stat, diplome și titluri academice, vechime în muncă , vechime în muncă);

din prime (remunerări) cu caracter regulat sau periodic, precum și pe baza rezultatelor muncii pe an;

cu plata orelor suplimentare, munca in weekend si sarbatori;

din salariile economisite în timpul concediului, precum și din compensarea bănească pentru concediul nefolosit, în cazul combinării concediilor de mai mulți ani;

din sumele coeficienților regionali și a indemnizațiilor salariale;

din cuantumul câștigului salarial mediu menținut în timpul îndeplinirii atribuțiilor de stat și publice, precum și în alte cazuri prevăzute de legislația muncii;

din plăți suplimentare stabilite de angajator peste sumele acumulate la acordarea concediului de odihnă anual în conformitate cu legislația Federației Ruse și a entităților constitutive ale Federației Ruse;

din plata lucrărilor în baza unor contracte încheiate în condițiile legii civile;

În plus, pensia alimentară este reținută:

de la sumele plătite pentru perioada de angajare la cei disponibilizați în legătură cu lichidarea organizației, reducerea numărului sau personalului;

din sume asistență financiară.

Pensia alimentară se reține din salariul (întreținerea) personalului militar, angajaților organelor de afaceri interne și a altor categorii de persoane echivalente acestora, inclusiv:

din cadrele militare - din salarii pe funcție militară, după gradul militar, indemnizații lunare și alte (plăți suplimentare) și alte plăți suplimentare de indemnizație bănească care au caracter permanent;

de la angajații organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, autoritățile de control al circulației stupefiantelor și substanțelor psihotrope, precum și sistemul vamal - dintr-un salariu pentru o funcție obișnuită, pentru un grad special, sporuri procentuale (plăți suplimentare ) pentru vechimea în muncă, gradul universitar, titlul universitar și alte plăți bănești cu caracter permanent;

de la personalul militar și angajații organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat - din prestații unice și lunare și alte plăți la concediere din serviciu militar, din serviciul în organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat.

Încasarea pensiei alimentare din aceste plăți se face după deducerea (plata) din salarii și alte impozite pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu legislația fiscală.

Pensia alimentară nu se colectează:

din plăți compensatorii aferente îndeplinirii de către angajați a sarcinilor lor de serviciu (rambursarea cheltuielilor de deplasare, compensarea pentru folosirea bunurilor personale etc.);

din bonusuri unice;

din indemnizația de concediere la concediere;

cu asistență financiară în legătură cu un dezastru natural, incendiu, furt de bunuri, vătămare, nașterea unui copil, înregistrarea căsătoriei, decesul unei rude apropiate.

De regulă, părinții divorțați plătesc pensie pentru copii. Dacă unul dintre ei refuză să-și întrețină copilul minor, atunci cel de-al doilea părinte are dreptul de a cere plata unor bani prin instanță.

Pensia alimentară din cuantumul remunerației acumulate salariatului este reținută lunar pe baza unui titlu executoriu sau a unui acord. Părinții pot, fără participarea instanței de judecată, să rezolve chestiunea achitării pensiei de întreținere a copilului prin încheierea unui acord scris certificat de notar, care are puterea unui titlu executoriu (articolul 100 din RF IC). Ordinele executorii si acordurile privind plata pensiei alimentare la admiterea in organizatie se predau contabilului desemnat prin ordin al managerului sa raspunda de pastrarea acestora, contra semnatura si trebuie inscrise intr-un jurnal special, care se pastreaza in orice formă.

În conformitate cu art. 8 din Legea N 119-FZ, actul executiv primit de institutie trebuie sa contina:

denumirea instanței sau a altui organ care a emis actul executiv;

cazul sau materialele pentru care a fost emis actul executiv și numărul acestora;

data adoptării unui act judiciar sau a unui alt organ supus executării;

numele reclamantului - organizație și debitorul - organizație, adresele acestora; prenumele, prenumele, patronimele reclamantului - cetățean și debitor - cetățean, locul lor de reședință, data și locul nașterii debitorului - cetățean și locul de muncă;

dispozitivul unui act judiciar sau al unui alt organ;

data intrării în vigoare a unui act judiciar sau a unui alt organ;

data emiterii titlului executoriu și termenul de prezentare a acestuia spre executare.

Titlul executoriu trebuie semnat de un judecător (un funcționar al altui organism împuternicit care a emis titlul executoriu) și certificat cu sigiliul oficial al instanței (sigiliul organului sau persoanei care l-a emis). Executorul judecătoresc și recuperatorul trebuie să fie înștiințați de primirea titlului executoriu de către instituție.

În conformitate cu clauza 6.2 din Regulamentul privind documentele și fluxul documentelor în contabilitate, aprobat de Ministerul de Finanțe al URSS la 29 iulie 1983 N 105, se impun cerințe speciale privind păstrarea documentelor executive, de exemplu, pentru asigurarea siguranței, acestea documentele trebuie depozitate în seifuri, dulapuri metalice sau spații speciale.

De regulă, titlul executoriu indică datele poștale ale beneficiarului pensiei alimentare, deci este răspândită primirea acestora la oficiul poștal pe bază de mandat poștal. Cu toate acestea, părintele în favoarea căruia i se reține întreținerea pentru copii poate dori ca aceasta să fie transferată într-un cont bancar sau să o primească de la casieria instituției în care lucrează inculpatul. Pentru a face acest lucru, reclamantul depune la departamentul de contabilitate al instituției care reține pensia alimentară o declarație privind modalitatea de primire a acesteia la discreția sa. În termen de trei zile de la data plății salariului, pensia alimentară trebuie plătită pe baza unui ordin de cheltuieli sau transferată prin poștă folosind un ordin de plată acceptat sau transferată la o sucursală Sberbank în contul personal al beneficiarului.

Într-un mandat poștal, la transferul pensiei de întreținere prin poștă, pe reversul cuponului pentru mandatul poștal, în secțiunea „Pentru comunicare scrisă”, luna pentru care s-a încasat pensia alimentară, numărul de zile lucrătoare efectiv lucrate de debitor , sunt indicate cuantumul câștigurilor, impozitul pe venitul personal și calculul pensiei alimentare reținute. Datoria în plata pensiei alimentare se reflectă și în cupon.

Cheltuielile instituției pentru transferul pensiei alimentare sunt reținute din salariul debitorului (articolul 109 din RF IC). În cazul în care adresa beneficiarului pensiei alimentare este necunoscută, instituția îl anunță pe executorul judecătoresc despre acest lucru. În cazul concedierii unui salariat plătitor de pensie alimentară, administrația instituției care a reținut pensia alimentară în baza unei hotărâri judecătorești sau a unei convenții notariale este obligată să informeze executorul judecătoresc de la locul executării hotărârii de colectare a pensiei alimentare și persoana care îl primește în termen de trei zile despre concedierea persoanei obligate la plata pensiei de întreținere, precum și despre noul său loc de muncă sau de reședință, dacă îi este cunoscut (clauza 1 a articolului 111 din RF IC).

Datele privind toate deducerile pensiei alimentare, precum și suma datoriei rămase se înscriu în foaia de control pentru titlul executoriu, după care documentul este certificat cu sigiliul instituției. În termen de trei zile trebuie trimis prin scrisoare recomandată serviciului executorului judecătoresc sau instanței de la domiciliul debitorului. Potrivit art. 81 din RF IC, pensia alimentară se reține în următoarele sume:

cuantumul pensiei pentru copii pentru părinți prin hotărâre judecătorească;

alte deduceri prin hotărâre judecătorească.

Impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut D 70 K 68, impozit D 68 K 51 a fost virat.

Deduceri conform actelor executive: D 70 K 76, plata D 76 K 50,51.

S-a stabilit că valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de legile federale - 50% din salariul datorat angajatului. Daca se fac deduceri in cadrul mai multor titluri executorii, salariatul trebuie in orice caz sa retina 50% din salariu.

La colectarea pensiei alimentare și la prestarea muncii corecționale, cuantumul deducerilor nu poate depăși 70% din salariu. Această procedură se aplică și deducerilor pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de către angajator sănătății unui salariat, pentru despăgubiri pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit un prejudiciu în legătură cu decesul întreținătorului de familie și pentru repararea prejudiciului cauzat printr-o infracțiune.

În conformitate cu art. 120 din RF IC, deducerile pensiei alimentare pot înceta în următoarele cazuri:

Decesul uneia dintre părți;

Expirarea contractului de plată a pensiei alimentare;

Apariția motivelor prevăzute în contractul de plată a pensiei alimentare.

Plata pensiei de întreținere colectate în instanță încetează:

Când copilul ajunge la maturitate (18 ani) sau copiii minori dobândesc capacitate juridică deplină înainte de a ajunge la maturitate (căsătorie, emancipare);

La adoptarea unui copil pentru a cărui întreținere s-a încasat pensia alimentară;

Dacă instanța recunoaște restabilirea capacității de muncă sau încetarea nevoii de asistență a beneficiarului pensiei alimentare;

Când un fost soț cu handicap care este beneficiarul pensiei alimentare încheie o nouă căsătorie;

În cazul decesului celui care primește pensia alimentară sau a celui obligat să o plătească.

Deduceri inițiate de angajator

deduceri pentru daune materiale cauzate întreprinderii;

pentru zilele nelucrate de concediu acordat și plătit integral la concedierea unui salariat înainte de sfârșitul anului de lucru;

rambursarea avansurilor neincasate acordate salariatilor asupra salariilor;

reținerea în timp util a sumelor contabile nerambursate;

deducere pentru defecte și lipsuri.

Procedura de despăgubire a prejudiciului cauzat unei întreprinderi de către angajați depinde de forma în care se formalizează relația dintre aceștia.

În cazul în care salariatul nu este salariat cu normă întreagă și prestează muncă în baza unui contract de drept civil, repararea prejudiciului se face în conformitate cu normele de drept civil și anume Cap. 59 din Codul civil al Federației Ruse.

In cazul cu un individ a fost încheiat un contract de muncă, compensarea prejudiciului se face în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (articolul 232-234).

Angajații care se fac vinovați de cauzarea daunelor unei întreprinderi, instituții sau organizații poartă răspunderea financiară numai dacă există daune reale directe. Răspunderea financiară, de regulă, este limitată la o anumită parte a câștigurilor lucrătorului sau angajatului și nu trebuie să depășească valoarea totală a prejudiciului cauzat, cu excepția cazurilor prevăzute în mod special de legislația Federației Ruse.

Un angajat „nu poate fi tras la răspundere în cazul unor daune legate de un risc normal de producție și economic. Riscul este considerat justificat dacă acțiunea întreprinsă corespunde cunoștințelor și experienței moderne, scopul stabilit nu a putut fi atins prin alte acțiuni, iar persoana care a permis riscul a luat toate măsurile posibile pentru prevenirea daunelor.”

Un angajat este considerat vinovat de cauzarea prejudiciului dacă a acționat intenționat sau din neglijență.

Daunele reale directe sunt considerate a fi: o scădere a activelor de numerar ale întreprinderii din cauza pierderii sau lipsei; scăderea valorii sale din cauza daunelor; necesitatea unor costuri suplimentare pentru refacerea avariată sau achiziționarea de noi proprietăți.

Conform articolului 248 din Codul Muncii al Federației Ruse, compensarea pentru prejudiciul material într-o sumă care nu depășește câștigul mediu lunar al angajatului se face prin ordin al administrației întreprinderii prin deducerea sumei necesare din salariul său. Conform articolului 246 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea prejudiciului cauzat unei întreprinderi este determinată de pierderile reale, pe baza datelor contabile, pe baza valorii contabile (costul) a activelor materiale minus amortizarea conform standardelor stabilite.

În cazul producerii unor daune materiale, prejudiciul include costurile pe care întreprinderea le-a suportat efectiv pentru lichidarea acesteia. Dacă nu este posibilă restaurarea proprietății, valoarea pierderilor este determinată ținând cont de valoarea bunurilor deteriorate sau stricate rămase la dispoziția întreprinderii, în special resturi și deșeuri.

Deduceri initiate de angajat

Salariatul trebuie să depună o declarație la departamentul de contabilitate în care să se indice terțul în favoarea căruia angajatorul efectuează deduceri lunare.

reținerea cotizației de membru al sindicatului;

reținere la sursă pentru rambursarea sumelor creditelor acordate anterior;

reținerea plăților pentru asigurări medicale voluntare, de proprietate și alte asigurări personale;

reținere la sursă pentru achitarea obligațiilor de a subscrie acțiuni, de a plăti bunuri (lucrări, servicii);

plata utilităților, plata copiilor la școală.

Deducerile la inițiativa salariatului și angajatorului nu pot depăși 20% din salariu - impozit pe venitul persoanelor fizice.

angajatorul are dreptul, dar nu este obligat, să accepte o cerere a unui angajat de a deduce anumite sume din salariu și de a le transfera în conturile terților;

salariatul în cererea sa poate indica din ce deduceri de venit se fac și din care nu. De exemplu, un angajat poate interzice deducerile din beneficiile de invaliditate temporară;

salariatul trebuie să indice în cerere că din salariu i se scade și comisionul băncii pentru transferul de fonduri.