Cum se rețin salariul? Rambursarea datoriei către chiriaș

Conform Codului Muncii actual (Codul Muncii al Federației Ruse), fiecare angajat, indiferent dacă întreprinderea este publică sau privată, trebuie să plătească pentru activitățile de muncă (paragraful 136). Când aplici pentru un loc de muncă, dimensiune salariile(PO) apare într-una dintre clauzele principale ale acordului (punctul 56).

Cu toate acestea, legislația muncii și legile federale actuale prevăd cazuri de reducere a sumei salariului datorate plăților și compensațiilor speciale. Calculul sumelor deducerilor din salarii și tipurile acestora sunt descrise la paragrafele 137 și 138 din TK.

Temeiuri legislative

Punctul 137 din Codul Muncii prevede că toate sancțiunile aplicate asupra cuantumului remunerației unui salariat se împart în obligatorii și facultative. La rândul său, nu deduceri obligatorii poate fi efectuată la inițiativa angajatorului sau angajatului.

Descărcați un model de formular pentru reținere la sursă la inițiativa angajatorului

În același timp, cele obligatorii sunt efectuate exclusiv de angajator și constau într-o listă limitată de deduceri.

1. Impozite. Plățile prevăzute de Codul Fiscal (Codul Fiscal al Federației Ruse) se aplică tuturor cetățenilor Federația Rusă.
2. Contribuții la fondul de pensii. Asigurarea socială, care este o garanție a primirii asistenței guvernamentale la împlinirea vârstei de pensionare.
3. Asigurare de sănătate (FSS). Asigurare de viata a personalului.
4. Instrucțiuni pentru procedurile de executare silită. Acestea includ:

• calculul pensiei alimentare pentru întreținerea minorilor;
• plăți sub formă de despăgubiri pentru prejudiciul cauzat;
• întreținerea prizonierilor.

Calculul salariilor

Când se iau în considerare componentele remunerației pentru activitățile de muncă, se pot distinge trei grupe de angajamente.

Salariu de baza

Vorbim de rata existentă sau de suma indicată în contractul de muncă, colectiv sau civil.

Suplimentări speciale

Indemnizațiile salariale se pot baza în funcție de natura muncii, precum și de nivelul de calificare și de alte condiții prevăzute de Codul muncii.

Premii

Plățile unor astfel de bonusuri sunt prevăzute de legislația muncii a Federației Ruse sau de ordinul șefului întreprinderii.

Conform contabilității fiecărei părți, costurile sunt suportate din valoare totală.

Notă! Pedepsele prevăzute de autoritatea judiciară în legătură cu întreținerea unui copil minor se efectuează indiferent de natura veniturilor.

Pe baza Legii federale (FL), care descrie acțiunile procedurilor de executare, există o serie de venituri care sunt excluse din suma din care se efectuează plățile:

• despăgubiri legate de pierderea unui susținător de familie și a membrilor familiei;
• plăți care vizează îmbunătățirea sănătății;
• asistență guvernamentală.

Calculul costurilor obligatorii

Important! Atunci când se calculează deducerile din salariul angajaților, merită să se țină seama de faptul că primul pas este calculul în conformitate cu codul fiscal. Cuantumul plăților aferente procedurii de executare și caracter facultativ este retras din venitul rămas.

Impozitul pe venitul personal

În cazul luării în considerare a costurilor care sunt transferate la bugetul de stat din salariul angajatului, Guvernul Federației Ruse și paragraful 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevăd un impozit special pe venit (NDFL). Calcul reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii se face luând în considerare cota de impozitare existentă. Pentru 2018, rata acestui indicator este de treisprezece procente.

Să luăm în considerare calculul deducerilor impozitului pe venitul personal din salarii dacă există o rată de 40.000 de ruble, o indemnizație pentru muncă periculoasă de 10.000 de ruble și un bonus de 1.250 de ruble.

Inițial, calculăm venitul angajatului, deoarece calculele impozitului pe venitul personal se fac pe baza sumei totale a venitului lunar:

40000 + 10000 + 1250 = 51250 ruble.

Adică, venitul lunar al angajatului a fost de 51.250 de ruble.

Calculăm suma reținerii impozitului pe venitul personal:

51250 x 13% = 6662 ruble și 50 copeici.

Fond de pensie

Retragerile lunare din salariul unui angajat la Fondul de pensii al Federației Ruse se efectuează în conformitate cu Legea federală 212.

Pentru 2018, valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse este de douăzeci și doi la sută.

Pentru un exemplu de calcul al venitului rămas după efectuarea contribuțiilor de asigurări sociale, vom folosi condițiile de venit date pentru luna - 51.250 de ruble.

Să calculăm contribuțiile la fondul de pensii:

51250 x 22% = 11275 ruble.

MHIF și Fondul de Asigurări Sociale

Conform Legii Federale 125, înainte de a angaja un nou angajat, trebuie asigurată asigurarea medicală și socială obligatorie.

Mărimea stabilită a asigurării medicale obligatorii pentru anul 2018 este de 5,1%.

Să stabilim valoarea contribuției:

51250 x 5,1% = 2613 ruble și 75 copeici.

Rata asigurărilor sociale împotriva invalidității temporare (FSS) este de 2,9%.

51250 x 2,9% = 1486 ruble și 25 copeici.

Astfel, după trimiterea de fonduri în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, angajatul va primi următoarea sumă:

51250 – (6662,5 + 11275 + 2613,75 + 1486,25) = 29212 ruble. 50 de copeici

Notă! Venitul inițial al lucrătorului a fost de 51.250 de ruble; după deduceri obligatorii, suma veniturilor este de 29.212 de ruble și 50 de copeici, ceea ce este acceptabil în cadrul paragrafului 138 din Codul Muncii (până la 50% din salariu).

Procedura de executare silita

În baza paragrafelor 80, 81 și 109 din Codul familiei, precum și a Legii federale 229, pensia alimentară pentru întreținerea unui minor poate fi oferită ca deducere din salariu. În funcție de numărul de copii, valoarea contribuției se calculează ca procent din venit:

• un copil – o pătrime;
• doi copii – treizeci și trei la sută;
• trei sau mai mult – jumătate din venit.

Important! Potrivit paragrafului 138 din TK, valoarea maximă a deducerilor din salariu în prezența pensiei alimentare pentru întreținerea unui minor nu poate fi de șaptezeci la sută din venitul angajatului.

Vom calcula cuantumul deducerii din salariu ținând cont de obligațiile de întreținere a unui copil:

44587,5 x 25% = 11146 ruble și 88 copeici.

În acest caz, suma finală a salariului de plătit este:

44587,5 – 11146,88 = 33440 ruble și 62 copeici.

Dacă apare o situație în care s-au efectuat deducerile principale și retragerile ulterioare de fonduri în conformitate cu procedura de executare silită depășesc nivelul de 70% din salariul total al salariatului, acesta este menționat ca plătitor care este restante pentru suma rămasă.

Leonov Alexander Vladimirovici, membru al Consiliului de experți în legislația fiscală din cadrul Comitetului Dumei de Stat a Federației Ruse pentru buget și impozite, vorbește despre calcularea sumei deducerilor din salarii

În conformitate cu Instrucțiunile privind componența fondului de salarii, Referințele nr. 2., cheltuielile organizației legate de salarii și alte plăți către angajați sunt împărțite în trei părți: fond de salarii; plăți sociale; cheltuieli care nu au legătură cu fondul de salarii și plățile sociale.

Deducerile sunt suma reținută din salariile acumulate, în conformitate cu reglementările sau alte documente stabilite de lege.

Deducerile și deducerile curente pot fi împărțite în două grupe: obligatorii, valabile pentru toți sau marea majoritate a salariaților, și individuale, adică aplicate salariaților individuali și în anumite perioade.

Retinerile obligatorii includ impozitul pe venit.

Pentru persoane fizice - rambursarea datoriilor la avansurile emise anterior, restituirea sumelor plătite în plus ca urmare a calculelor incorecte, despăgubiri pentru prejudiciul material cauzat întreprinderii de către un angajat, sume sub titlu executoriu, deduceri pentru căsătorie, încasarea amenzilor, sume plătite în plus. pentru concediu la concedierea unui angajat și așa mai departe.

Suma salariilor acumulate la TK Terem LLC nu este dată angajatului în totalitate. Anterior, din acesta se fac diverse deduceri și deduceri. Departamentul de contabilitate al TK Terem LLC calculează și transferă toate deducerile și deducerile conform intenției.

Retinerea impozitului pe venit

Impozitul pe venit este perceput în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2, Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe venit indivizii". Lista referințelor nr. 13. Procedura de calcul și plată a impozitului este stabilită de „Instrucțiunile de aplicare a Legii Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe venitul personal”. Referințele nr. 14. Această instrucțiune stabilește că obiectul impozitării îl constituie veniturile totale încasate în cursul anului calendaristic. Data încasării venitului este considerată a fi data acumulării acestuia.

Venitul total include veniturile primite în numerar sau fără numerar (adică prin transfer în contul unui cetățean).

Impozitul pe venit reținut (debitul contului 70, credit al contului 68) se virează la buget (debit al contului 68, credit al contului 51) cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru salarii.

Obiectul impozitării îl constituie veniturile totale primite de un angajat la TK Terem SRL de la începutul anului calendaristic, redus cu salariul minim stabilit de lege, și cuantumul cheltuielilor pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere, cu compensarea valoarea impozitului reținut în lunile precedente.

În acest an, în conformitate cu partea 2 a Codului fiscal, fiecare angajat al TK Terem LLC are o deducere fiscală standard în valoare de 400 de ruble. pe lună, indiferent de numărul de zile lucrate într-o anumită lună și este valabil până în luna în care salariul său depășește 20.050 de ruble. Începând cu această lună, deducerile standard încetează. Fiecare dependentă are dreptul la o deducere standard în valoare de 300 de ruble. pe lună până când salariul depășește 20.050 de ruble.

Venitul anual total reprezintă totalitatea veniturilor primite de un angajat la întreprindere în cursul anului.

Tabel 2.5.Cote de impozitare pe venitul personal (de la 01.01.2006)

Lista plăților către membrii forței de muncă care nu sunt incluse în

venitul anual total al angajatului:

• - prestatii de stat pentru sarcina si nastere, pentru nasterea copilului, pentru inmormantare si altele prevazute de lege, cu exceptia prestatiilor pentru invaliditate temporara;
• - sumele primite de salariați în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat acestora prin vătămare sau alte daune aduse sănătății asociate cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu;
• - indemnizația de concediere plătită la concediere, precum și toate tipurile de compensații bănești plătite salariaților eliberați la concedierea acestora din întreprindere în conformitate cu legislația muncii în vigoare;
• - plăți compensatorii către angajați în limitele stabilite de legislația în vigoare etc.

Venitul total al persoanelor fizice este redus în continuare cu:

• - sume transferate în baza cererilor în scopuri caritabile;
• - sume alocate pentru construcția nouă sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale, apartament, dacha sau casă de grădină pe teritoriul Federației Ruse. Prestația se acordă în termen de cinci mii de ori salariul minim stabilit pentru fiecare an timp de trei ani;
• - cuantumul cheltuielilor pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere în limita salariului minim stabilit pentru fiecare lună întreagă în care se încasează venit: pentru fiecare copil sub 18 ani, pentru studenți și studenți cu normă întreagă până la 24 de ani, precum și pentru fiecare întreținere, nu are venituri independente, indiferent dacă persoana aflată în întreținere locuiește sau nu cu persoana care o întreține;
• - sume transferate ca donații voluntare către fondurile electorale în termen de zece ori minimul în timpul alegerilor pentru organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau de cinci ori minimul în timpul alegerilor pentru organismele administrației publice locale

De menționat că dreptul la prestații aferente întreținerii copiilor se acordă ambilor părinți.

Cota impozitului pe venit depinde de valoarea venitului impozabil. Suma impozitului pe venit este calculată în ruble întregi.

Impozitul se calculează și se reține de către angajații departamentului de contabilitate al TK Terem SRL la sfârșitul fiecărei luni din suma venitului total impozabil al unei persoane fizice de la începutul anului, cu compensarea sumei impozitului reținut pentru aceeași perioadă. . Recalcularea finală a impozitului pe venit pentru fiecare angajat este efectuată de departamentul de contabilitate al TK Terem LLC la sfârșitul anului pe baza venitului anual total minus toate sumele supuse excluderii.

Dacă salariile sunt plătite din încasări, din sume prelevate de la bancă în alte scopuri, sau în natură, atunci valoarea impozitului pe venit datorată bugetului trebuie să fie virată cel târziu în ziua următoare zilei plății sau plății în natură. În cazul în care taxa nu este transferată la timp, chiar și din cauza lipsei de fonduri în ziua de plată, organele fiscale percep o penalizare de 0,5% pe zi de întârziere și o amendă asupra sumei impozitului nevirat. Departamentul de contabilitate al TK Terem LLC pune la dispoziție anual inspectoratului fiscal un formular de raportare pentru calcularea impozitului pe venit.

Procesul-verbal este semnat de conducătorul întreprinderii și contabilul șef și sigilat cu sigiliul întreprinderii. Termenul limită pentru depunerea raportului anual este cel târziu 1 aprilie a anului următor. Raportul este întocmit pe bază de angajamente. Sursele pentru compilarea acestuia sunt datele cardului fiscal. Anexa nr. 9.

Departamentul de contabilitate al SRL TK Terem, la concedierea unui angajat în termen de un an, îi eliberează un certificat de venit. Anexa nr. 10.

Certificatul este semnat de contabilul-șef.

Pentru contabilizarea sumelor impozitelor reținute de la cetățeni în favoarea bugetului de stat se folosește contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Acest cont este pasiv. Soldul contului reflectă suma datoriei pe care întreprinderea o are față de buget, cifra de afaceri debitoare - sumele virate la buget pentru a rambursa datoria; cifra de afaceri a creditelor - suma impozitelor reținute din salariile lucrătorilor și angajaților.

Pe baza declarațiilor scrise ale angajaților, se pot face deduceri din salarii pentru transferul către autoritățile de asigurări sociale, fondurile de pensii nestatale și bănci pentru a rambursa diverse împrumuturi și dobânzi aferente acestora. De asemenea, în conformitate cu cererea angajatului, întreaga sumă a salariului care i se cuvine „în mână” poate fi transferată la o bancă de economii sau o bancă pentru creditare într-un cont personal.

Deducere pe baza titlurilor executorii.

Temeiul reținerii pensiei alimentare îl constituie titlurile executorii, iar în cazul pierderii acestora, duplicatele; declarații scrise ale cetățenilor despre plata voluntară a pensiei de întreținere: însemnări de la Departamentul Afacerilor Interne în pașapoartele persoanelor care precizează că, în conformitate cu hotărârea instanțelor de judecată, aceste persoane sunt obligate să plătească pensia alimentară.

Organizațiile contabilizează decontări cu persoane juridice și persoane fizice pentru deduceri în favoarea lor în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Subcontul 76-1 „Deduceri în temeiul titlurilor executorii” a fost deschis la TK Terem LLC. Sumele reținute din salarii (contul de debit 70, subcontul de credit 76-1) sunt transferate (subcontul de debit 76-1, contul de credit 51) în ziua în care fondurile sunt primite de la bancă prin cec pentru salarii. Decontarile cu persoanele fizice pentru sumele retinute se pot face in numerar (debit subcont 76-1, creditare cont 50). Emiterea de numerar este emisă folosind un ordin de primire de numerar. Anexa nr. 8.

Titlurile executorii primite de organizatie pentru incasarea pensiei alimentare sunt inregistrate si nu mai tarziu de a doua zi de la primirea lor sunt transferate la departamentul de contabilitate, unde sunt inregistrate intr-un jurnal special si stocate ca formulare stricte de raportare impreuna cu titlurile de valoare. Totodată, departamentul de contabilitate al organizației notifică executorul judecătoresc și reclamantul cu privire la primirea titlului executoriu.

Departamentul de contabilitate trebuie, în cel mult 3 zile de la data plății salariului, să elibereze reclamantului personal de la casierie sumele reținute de pensie alimentară, sau să transfere prin poștă cu ordin de plată acceptat, sau să vireze în contul reclamantului pt. depozite la filiala Băncii de Economii pe baza unei cereri scrise depuse de beneficiarul pensiei alimentare la departamentul de contabilitate al organizației. Sumele încasate sunt transferate prin poștă pe cheltuiala reclamantului.

In TC Terem LLC, aceste tipuri de deduceri lipsesc, din cauza faptului ca societatea nu are angajati obligati la plata prin titluri executorii.

Reținerea pentru daune materiale cauzate organizației.

Răspunderea financiară a membrilor colectivului de muncă pentru daunele cauzate organizației din vina lor este prevăzută de Codul Muncii al Federației Ruse.

Administrația organizației are dreptul de a cere de la membrii forței de muncă și de la persoanele care lucrează contract de muncă(contract), despăgubiri pentru prejudiciul cauzat în prezența acțiunilor ilegale din partea acestora, al căror rezultat a fost prejudiciul cauzat.

Există o distincție între răspunderea totală și cea limitată pentru daune materiale cauzate. Cu răspundere materială limitată, salariatul compensează prejudiciul material produs într-o limită prestabilită – în cuantumul pierderilor efective, dar nu mai mare decât cele stabilite de lege. Răspunderea financiară integrală constă în obligația salariatului din vina căruia s-a produs prejudiciul de a-l despăgubi integral, indiferent de mărime. TK Terem LLC a încheiat acorduri privind răspunderea financiară integrală cu managerii de depozit și casierii. Pe baza rezultatelor inventarului pentru anul 2006. s-a constatat o lipsă în depozit, drept urmare, conform unui act semnat de membrii comisiei și persoane responsabile financiar, cuantumul deficitului identificat se reține din salariul depozitarului A.S.Galkin. si director de depozit Z.A.Gorbunova

Reținere pentru căsătorie.

Produsele care, din cauza defectelor acestora, nu pot fi utilizate în scopul pentru care sunt destinate sunt considerate defecte. Dacă defectul este corectabil, atunci valoarea pierderilor (debitul contului 28) va fi suma costurilor asociate corectării acestuia. Dacă defectul este ireparabil, atunci pierderile sale constau în costul materialelor cheltuite pentru produse defecte; salariile acumulate până la și inclusiv operațiunea în care a avut loc căsătoria definitivă; angajamente la fondurile sociale extrabugetare; taxa de transport acumulată și partea corespunzătoare a costurilor generale minus costul produsului respins la prețul posibilei vânzări.

Nu există nicio deducere pentru defecte la TK Terem LLC.

Reținerea sumelor nerambursate de către persoanele responsabile în timp util.

Se eliberează numerar către TC „Terem” în cont (contul de debit 71, contul de credit 50) pentru cheltuielile de afaceri, achiziționarea de combustibili și lubrifianți, cheltuieli de divertisment și călătorii de afaceri. Numerar se eliberează conform ordinului pentru o anumită perioadă, după care persoana responsabilă trebuie să depună un raport prealabil Anexa nr.11. cu documente justificative însoțitoare. Dacă angajatul nu returnează suma neutilizată în timp util, atunci aceasta poate fi reținută la inițiativa organizației din salariu (debit în contul 70, credit în contul 71).

În prezent, angajatorii practică destul de des deduceri din salariul unui angajat din diverse motive. Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Reducerile din salariu se pot face în cazurile prevăzute la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (sau alte legi federale).

Retenția poate fi împărțită în categorii:

• obligatoriu;
• efectuat la inițiativa angajatorului;
• efectuate de comun acord intre salariat si angajator.

Valoarea deducerilor este limitată. În conformitate cu valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de legile federale - 50% din valoarea acesteia.

Deducerile din salariu la serviciul de corecție, încasarea pensiei alimentare pentru copiii minori, despăgubirile pentru prejudiciul cauzat sănătății altei persoane, despăgubirile pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit prejudicii din cauza morții unui întreținător de familie și despăgubirile pentru prejudiciul cauzat printr-o infracțiune pot ajunge la 70% din salariu.

Note: Deducerile din salarii conform documentelor executive sunt calculate din suma rămasă după reținerea impozitelor.

Reținerea din venitul menționat la articolul 101 din Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare” este interzisă.

Deduceri obligatorii

Deducerile obligatorii includ:

1. Impozitul pe venitul personal. Potrivit prevederilor art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile sunt obligate să efectueze deduceri din venitul contribuabilului și să plătească suma impozitului pe venitul personal. La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie luate în considerare veniturile scutite de impozitare prevăzute la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, venitul impozabil al salariatului se reduce cu valoarea deducerilor fiscale standard prevăzute la art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cotele de impozitare sunt stabilite prin art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care este imposibilă reținerea sumei calculate a impozitului instituției din salariul salariatului, angajatorul este obligat, în cel mult 1 lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut împrejurările relevante, să notifice contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul impozitului.

2. Deduceri în baza documentelor executive. Reținut de angajator din salariu (sau alte plăți periodice) din momentul primirii documentelor executive. Transferurile fondurilor reținute trebuie efectuate în cel mult 3 zile de la data plății salariului. Transferul și transferul de fonduri se fac pe cheltuiala debitorului.

Notă: Un mandat de executare pentru colectarea plăților periodice care nu depășește douăzeci și cinci de mii de ruble în sumă poate fi trimis unei organizații sau altei persoane care plătește salarii, pensii, burse și alte plăți periodice către debitor direct de către colector.

Reduceri din salariu la inițiativa angajatorului

Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse definește o listă de cazuri în care un angajator poate deduce din salariul unui angajat.

Reținerea este permisă numai cu acordul angajatului, în caz contrar această problemă poate fi rezolvată doar în instanță. Angajatorul are dreptul de a lua o decizie privind reținerea la sursă în cel mult o lună de la data descoperirii faptului de plată excesivă (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

1. Rambursarea avansurilor neincasate acordate angajatilor asupra salariilor.

Deoarece Legislația muncii nu prevede posibilitatea de a plăti un salariat pentru timpul nelucrat încă; salariatul este obligat să restituie sumele plătite în plus în cazul:

• concediere;
• eroare de numărare;
• dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția angajatului pentru nerespectarea standardelor de muncă (Partea 3);
• dacă salariul a fost plătit în plus salariatului în legătură cu acțiunile sale ilegale (stabilite de instanță).

2. Rambursarea avansurilor necheltuite și nereturnate la timp emise în legătură cu o călătorie de afaceri sau transfer la un alt loc de muncă din altă zonă, precum și în alte cazuri.

În cazurile stabilite de lege, angajatorul poate emite un avans în numerar pentru cheltuielile de călătorie sau cheltuielile asociate cu transferul la locul de muncă în altă locație (clauza 6.3 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). La rândul său, salariatul este obligat să prezinte angajatorului un raport de cheltuieli, anexând documente justificative în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care a fost eliberat numerarul, sau de la data reîntoarcerii la muncă.

În cazul în care angajatul nu returnează suma în avans necheltuită în termenul prevăzut, angajatorul are dreptul să o rețină din salariul salariatului ().

3. Rambursarea sumelor plătite în plus unui angajat din cauza unor erori contabile, precum și sumele plătite în plus angajatului, dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă (comisia pentru conflicte de muncă, instanță) recunoaște vinovăția angajatului pentru nerespectarea standardelor de muncă (155 din Codul Muncii al Federației Ruse) sau simplu munca (partea 3 a articolului 157 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Notă: Eșecul unui program de calculator nu este o eroare de numărare.

În aceste cazuri, angajatorul are dreptul de a decide să deduce din salariul salariatului. În acest caz, trebuie îndeplinite două condiții:

• reținerea la sursă trebuie efectuată în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului, rambursarea datoriilor sau plăți calculate incorect;
• salariatul nu contestă temeiurile și cuantumul deducerii.

Dacă vreuna dintre condiții nu este îndeplinită, colectarea fondurilor este posibilă numai în instanță.

Notă: Salariile plătite în exces din cauza aplicării incorecte a legislației muncii sau a altor acte care conțin norme de drept al muncii nu pot fi reduse prin acest excedent (Partea 4 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

4. Când un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit, pentru zilele de concediu nemuncate. În această opțiune, există anumite nuanțe în funcție de motivele concedierii. Nu se efectuează deduceri pentru zilele de concediu nelucrate dacă salariatul este concediat din următoarele motive:

• reducerea numărului sau a personalului angajaților organizației (clauza 2, partea 1, articolul 81);
• lichidarea unei organizații (clauza 1, partea 1);
• reintegrarea în muncă a unui salariat care anterior a îndeplinit această activitate, prin hotărâre a inspectoratului de stat sau a instanței de muncă (clauza 2, partea 1);
• refuzul de a se transfera la un alt loc de muncă cerut pentru el în conformitate cu un raport medical emis în modul stabilit de legile federale și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse sau angajatorul nu are locul de muncă corespunzător (clauza 8, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• schimbarea proprietarului proprietății organizației (în legătură cu șeful organizației, adjuncții săi și contabilul șef) (clauza 4, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• recunoașterea ca fiind complet incapabil de a lucra în conformitate cu un raport medical emis în modul stabilit de legile federale și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse (clauza 5, partea 1, articolul 83);
• suna pentru serviciu militar sau trimiterea către un serviciu public alternativ care îl înlocuiește (clauza 1, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• deces, recunoaștere ca mort sau dispărut (clauza 6, partea 1, articolul 83);
• apariția unor circumstanțe de urgență care împiedică continuarea relațiilor de muncă (operațiuni militare, dezastre, dezastre naturale, accidente majore, epidemii etc.), dacă această circumstanță este recunoscută printr-o decizie a Guvernului Federației Ruse sau a unui organism guvernamental al subiectul relevant al Federației Ruse (clauza 7, partea 1, articolul 83).

5. Recuperarea de la salariatul vinovat a sumei prejudiciului material cauzat angajatorului.

În conformitate cu prevederile art. 241 și 242 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat poate fi tras la răspundere financiară. Cazurile în care un salariat poate fi tras la răspundere financiară sunt stabilite la art. 243 Codul Muncii al Federației Ruse. Valoarea prejudiciului recuperat de la salariat nu poate depăși salariul mediu lunar (). Încasarea unei sume mai mari este posibilă numai prin hotărâre a instanței.

Notă: În ceea ce privește recuperarea prejudiciului cauzat de un angajat, angajatorul se poate adresa instanței în termen de 1 an (articolul 392 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Deducerile din salariul unui angajat sunt împărțite în mai multe tipuri. Cu toate acestea, nu toți angajații știu exact cum au loc deducerile din salarii și pe ce motive.

În unele situații, angajatorii profită de lipsa de conștientizare a angajaților lor și încearcă să-și rețină o parte din salarii, încălcând legile muncii.

În acest articol vom analiza toate tipurile de deduceri din salariile angajaților, cum are loc această procedură și, de asemenea, vom aborda problema cum se reflectă această normă în actuala Codul Muncii RF.

Deduceri din salarii: grupe și tipuri

Toate deducerile din salariul unui angajat pot fi împărțite în trei grupuri principale, precum și tipuri, și anume:

1. Deduceri obligatorii:

• retinerea de catre titlu executoriu(penia alimentară);
• impozitul pe venitul personal (NDFL).

2. La inițiativa angajatului, reținerea este posibilă în următoarele situații:

• conform contractului de împrumut;
• la deducerea contribuțiilor suplimentare de asigurare la partea finanțată a pensiei;
• pentru uzul angajatului comunicatii mobile peste limită.

3. La inițiativa angajatorului, plățile sunt reținute dacă:

• salariatul nu a rambursat avansul pe care îl primise deja;
• angajatul a fost concediat într-un an pentru care avea deja concediu de odihnă;
• în caz de nefuncționare sau nerespectare a standardelor de muncă;
• fondurile au fost plătite din cauza calculării incorecte;
• zilele lucrătoare nu au fost lucrate de salariat (la concedierea acestuia).

Retineri obligatorii din salariu

După cum am menționat deja, deducerile obligatorii din salariul unui angajat conform Codului Muncii al Federației Ruse sunt impozitul pe venitul personal, precum și pensia alimentară. Să ne uităm la fiecare tip mai detaliat.

Reținerea pensiei alimentare din salarii

Vă rugăm să rețineți că pensia alimentară poate fi reținută doar pe bază documentară. Ordinul de reținere este reglementat de:

1. Legea privind procedurile de executare silita.
2. Codul familiei al Federației Ruse.

Pensia alimentară poate fi reținută în legătură cu:

• copiii care nu au împlinit vârsta majoratului;
• alți membri adulți ai familiei (dacă nu au capacitatea de a lucra).

Motivele plății pensiei alimentare sunt următoarele:

• prin hotărâre judecătorească (dacă există o hotărâre judecătorească sau un titlu executoriu);
• la acordul părinților copilului asupra acestei probleme (trebuie întocmit un acord notarizat).

Documentele originale trebuie depuse la departamentul de contabilitate al întreprinderii.

Vă rugăm să rețineți că, la discreția instanței, mărimea acestor acțiuni poate fi mărită sau redusă. Instanța ține cont de situația financiară, precum și de alte împrejurări ale părților.

În general, deducerea din salariul unui angajat pentru pensie alimentară se va calcula din suma care rămâne după plata impozitelor.

În termen de trei zile de la plata salariului angajatului, societatea trebuie să rețină pensia alimentară din veniturile acestuia.

Dacă un angajat al companiei primește mai multe titluri executorii, atunci valoarea deducerilor (total) nu poate depăși 70%.

În cazul în care societatea are un angajat care are datorii la pensie alimentară și își schimbă locul de muncă, organizația trebuie să anunțe executorul judecătoresc despre acest lucru. Apoi societatea este obligată să returneze executorului judecătoresc actul de executare, care să conțină o notă în care să indice ce sancțiuni i-au fost aplicate salariatului.

Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii

Atunci când salariul este plătit efectiv, valoarea impozitului pe venitul personal care a fost acumulat trebuie reținută din venitul contribuabilului. Această prevedere este prevăzută de Codul fiscal (clauza 4, art. 226).

Când are loc plata efectivă, reținerea la sursă poate fi efectuată din orice fonduri care sunt plătite contribuabilului de către agentul reținut la sursă. În acest caz, cuantumul reținerii nu poate depăși 50% din suma care trebuie plătită.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie virat cel târziu în ziua în care banca a primit banii pentru plata venitului angajatului.

Reduceri din salariu la inițiativa salariatului

Reținerea conform contractului de împrumut

Un contract de împrumut este baza pentru deducerea unei sume de bani din salariul unui angajat. Documentul trebuie încheiat între angajat și angajator. Acordul reflectă următoarele prevederi:

• mărimea împrumutului acordat angajatului;
• termenul împrumutului (perioada în care datoria trebuie rambursată);
• valoarea dobânzii conform termenilor contractului;
• procedura de returnare a fondurilor.

Datorită faptului că deducerea banilor conform contractului de împrumut se va efectua din salariul angajatului, acesta din urmă trebuie să completeze o cerere care să conțină aproximativ următoarea formulare:

„Vă cer să rețineți lunar 1.500 de ruble pentru a rambursa împrumutul.”

Reținerea contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei

Acest tip de deducere este permis numai pe baza cererii unui angajat (în scris). Documentul trebuie să indice următoarele puncte:

1. Cât de mult ar trebui reținute primele de asigurare în fiecare lună?
2. Cum ar trebui să fie calculate?

După ce angajatorul primește cererea completată de angajat, acesta este obligat să rețină și, de asemenea, să transfere contribuții suplimentare de asigurare la partea finanțată din pensia de muncă a salariatului.

Deducere pentru utilizarea telefonului mobil

Această formă de deducere din salariul unui angajat este relevantă dacă compania are o limită stabilită a cheltuielilor pentru utilizarea serviciilor de comunicații mobile. Astfel, dacă limita este depășită, angajatul va trebui să compenseze acest excedent din fonduri proprii.

Deducerea din salarii pentru comunicațiile celulare se va baza pe actul local al întreprinderii. De exemplu, un astfel de document ar putea fi Regulamentul privind salarizarea. Acesta trebuie să conțină procedura de compensare a angajaților serviciilor de comunicații.

În plus, angajatul poate scrie o cerere prin care să solicite reținerea fondurilor din veniturile sale pentru a compensa serviciile de comunicații mobile.

Reduceri din salariu la inițiativa angajatorului

Inițiativa de a face deduceri din salariul unui angajat poate veni nu numai de la angajat, ci și de la angajator. În conformitate cu legislația rusă, un angajator poate face deduceri din venitul unui angajat în astfel de situații, de exemplu, dacă angajatul nu a plătit avansul primit. În plus, angajatorul poate deduce din salariul salariatului în următoarele situații:

Când plătiți salariul unui angajat, ar trebui să vă amintiți întotdeauna nu numai dimensiunea acestuia, ci și deducerile făcute corect. Enumerăm regulile de bază pe care orice angajator ar trebui să le cunoască atunci când reține salariile angajaților din proprie inițiativă.

Toate deducerile pot fi clasificate după cum urmează:

• principal (impozitul pe venitul persoanelor fizice, conform titlurilor executorii);
• la inițiativa angajatorului (pentru avans neplătit, daune materiale etc.);
• la iniţiativa salariatului (la cererea salariatului).

Această clasificare este prezentată în ordinea în care ar trebui făcute deducerile. În articol ne vom concentra pe deducerile făcute la inițiativa angajatorului. Pentru a evita greșelile și pentru a nu încălca legile muncii, ne vom uita la regulile de bază pe care un angajator trebuie să le cunoască și să le respecte.

Regula 1. Deducerile din salariu se fac numai în cazurile prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse și alte legi federale

Potrivit art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, se pot face deduceri din salariul unui angajat pentru a-și achita datoria față de angajator:

• să ramburseze un avans neplătit acordat unui angajat în contul salariului;
• să ramburseze o plată în avans necheltuită și nereturnată în timp util emisă în legătură cu o călătorie de afaceri sau transfer la serviciu în altă zonă, precum și în alte cazuri;
• să restituie salariatului sumele plătite în plus din cauza erorilor de contabilitate, precum și sumele plătite în plus salariatului, dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția salariatului pentru nerespectarea standardelor de muncă sau timp de nefuncționare;
• când un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit - pentru zilele de concediu nelucrate.

În acest caz, există restricții - deducerile pentru compensarea zilelor de concediu nelucrate nu se fac dacă angajatul este concediat din următoarele motive:

1. refuzul angajatului de a se transfera la un alt loc de muncă, cerut pentru el în conformitate cu un raport medical emis în modul stabilit de legile federale și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse, sau lipsa angajatorului de muncă relevantă (clauza 8, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse);
2. lichidarea sau reducerea personalului sau a personalului (clauza 1, 2, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
3. schimbarea proprietarului proprietății organizației (în legătură cu șeful organizației, adjuncții săi și contabilul șef) (clauza 4, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
4. recrutarea unui angajat pentru serviciul militar sau trimiterea acestuia la un serviciu public alternativ care îl înlocuiește (clauza 1, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
5. reintegrarea unui angajat care a efectuat anterior această activitate prin decizie a inspectoratului de stat sau a instanței de muncă (clauza 2, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
6. recunoașterea angajatului ca handicapat (clauza 5, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
7. decesul unui angajat (clauza 6, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
8. apariția unor circumstanțe de urgență care interferează cu implementarea activităților de muncă (clauza 7, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Lista motivelor care permit angajatorului să facă deduceri din proprie inițiativă este închisă și nu face obiectul unei interpretări ample. De exemplu, este imposibil să se rețină din salariul unui angajat orice sume plătite în plus din cauza unei interpretări incorecte a actelor juridice de reglementare.

În ciuda faptului că există motive pentru deducere, angajatorul ar trebui să obțină consimțământul angajatului pentru aceasta. În cazul în care acesta din urmă este împotriva acesteia, chiar dacă motivele sunt precizate la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci este ilegal să se facă o deducere. Angajatorul va trebui să rezolve această problemă în instanță. O excepție când nu este necesar acordul angajatului este reținerea sumelor pentru zilele de concediu nelucrate.

De asemenea, legislația muncii permite angajatorului, în anumite cazuri, să rețină din salariul angajatului daune materiale cauzate organizației (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Regula 2. Angajatorul poate efectua deduceri numai in termenele prevazute de legislatia muncii

Am discutat mai sus cazurile în care un angajator poate face deduceri din salariul unui angajat. Vă rugăm să rețineți că fiecare dintre acestea are limitări.

În Tabelul 1 listăm termenele limită pe care trebuie să le respecte angajatorul.

Restrângeți afișarea

Vă rugăm să rețineți: dacă angajatorul nu formalizează și nu efectuează o deducere în termen de o lună în baza art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (rambursarea avansului, rambursarea datoriilor, plăți calculate incorect), atunci va trebui să rezolve problema reținerii la sursă prin instanță.

În cazul daunelor materiale, există și restricții: dacă valoarea prejudiciului depășește câștigul mediu lunar al angajatului și perioada lunară a expirat, atunci deducerea poate fi făcută numai pe baza unei hotărâri judecătorești.

Regula 3. Trebuie respectate sumele deducerilor stabilite de lege.

Potrivit art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%. De asemenea, nu trebuie să uităm de normele din partea 1 a art. 99 din Codul Muncii al Federației Ruse: valoarea deducerii din salariu se calculează din suma rămasă după reținerea impozitelor la sursă. Să ne uităm la această problemă folosind un exemplu, calculând suma maximă care poate fi reținută din salarii timp de o lună.

Exemplul 1

Calculul sumei maxime care poate fi reținută pe lună

Restrângeți afișarea

Managerul Klimov A.N. Pe 10 august, a fost emis un avans pentru cheltuieli de călătorie în valoare de 9.000 de ruble. Potrivit raportului prealabil, care a fost transmis departamentului de contabilitate pe 14 august, angajatul specificat nu a cheltuit 5.000 de ruble. Această sumă nu a fost returnată lui Klimov. Pe 25 august, angajatorul a emis ordin de reținere a sumei avansului nerambursat din salariu.

Contabilul a acumulat salarii angajatului specificat în luna august în valoare de 12.900 de ruble. Angajatul este de acord cu reținerea.

Să stabilim suma maximă care poate fi reținută din salariul unui angajat pentru luna august din cauza unui avans nerambursat:

1. Să calculăm valoarea impozitului pe venitul personal: 12.900 × 13% = 1.677 ruble.
2. Să stabilim suma maximă a deducerii: (12.900 - 1.677) × 20% = 2.244 ruble. 60 de copeici

Adică pentru luna august din salariul lui A.N.Klimov. Maximul pe care îl puteți reține este o plată în avans nerambursată în valoare de cel mult 2.244 de ruble. 60 de copeici.

Suma rămasă este de 2755 de ruble. 40 de copeici (5000 - 2224,6) vor fi reținute în următoarele luni.

Ce se întâmplă dacă un angajat demisionează și salariul final nu este suficient pentru a acoperi integral avansul nerambursat? Ce să faci în această situație?

În acest caz, sunt posibile două opțiuni:

1. Acordați cu angajatul restituirea voluntară a sumei rămase din avansul necheltuit.
2. Mergeți în instanță dacă angajatul refuză să ramburseze voluntar sumele nerambursate.

Vă rugăm să rețineți: limitele de reținere pot fi mărite.

Potrivit părții 1 a art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului în cazurile prevăzute de legile federale nu poate depăși 50% din salariul datorat angajatului.

Astfel, valoarea maximă a deducerii egală cu 50% va fi dacă suma din titlul executoriu ar trebui reținută de la angajat în același timp, să zicem, pentru a recupera de la angajat în compensarea unui împrumut restante, precum și a unui avans nerambursat eliberat pentru cheltuieli de deplasare.

Să ne uităm la un exemplu de procedură de determinare a sumei maxime pentru reținere din mai multe motive: o plată în avans emisă pentru cheltuielile de călătorie care nu a fost returnată la timp și încasarea prin titlu executoriu.

Exemplul 2

Calculul mărimii maxime la reținere din mai multe motive

Restrângeți afișarea

Auditor A.P. Kochkin Pe 5 august, a fost emis un avans pentru cheltuieli de călătorie în valoare de 8.000 de ruble. Potrivit raportului prealabil, care a fost transmis departamentului de contabilitate la 10 august, angajatul specificat nu a cheltuit 4.000 de ruble. Această sumă este dată lui A.P. Kochkin. nu a fost returnat.

De asemenea, pe 10 august, organizația a primit un mandat de executare pentru recuperare de la Kochkin în compensație pentru împrumutul care nu a fost rambursat la timp (suma compensației este de 5.000 de ruble).

Contabilul a acumulat salarii angajatului specificat în luna august în valoare de 15.500 de ruble. Angajatul este de acord cu reținerea.

Să stabilim suma maximă care poate fi reținută din salarii pentru luna august:

1. Calculați valoarea impozitului pe venitul personal: 15.500 × 13% = 2015 ruble.

2. Vom stabili o sumă maximă de deduceri pentru luna august. Potrivit părții 1 a art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea maximă a deducerilor în acest caz nu poate depăși 50%: (15.500 - - 2015) × 50% = 6.742 ruble. 50 de copeici

Din suma specificată, la inițiativa angajatorului (pentru un avans nerambursat la timp), pot fi reținute următoarele: 15.500 × 20% = 3.100 ruble.

3. Stabilim suma care poate fi retinuta legal din salariul angajatului pe luna august:

6742,5 - 5000 = 1742,5 rub. (mai puțin de 3100 rub.);

4000 - 1742,5 = 2257 rub. 50 de copeici - suma specificată a unui avans nereturnat la timp poate fi reținută doar în luna următoare.

Adică, următoarele sume pot fi reținute legal din salarii pentru luna august:

• suma de recuperare în temeiul titlului de executare este de 5.000 de ruble;
• plata în avans emisă pentru cheltuielile de călătorie nereturnate la timp - 1.742 de ruble. 50 de copeici

Limita crește la 70% (Partea 3 a articolului 138 din Codul Muncii al Federației Ruse):

• în timpul serviciului de muncă corecțională;
• la colectarea pensiei alimentare pentru copiii minori;
• la compensarea prejudiciului cauzat de un angajat sănătății altei persoane;
• la compensarea prejudiciului adus persoanelor care au suferit prejudicii ca urmare a decesului întreținătorului de familie;
• la despăgubirea prejudiciului cauzat printr-o infracţiune.

Regula 4: Deducerile trebuie să fie documentate corespunzător.

Pentru a reține sume din salariul unui salariat în temeiul prevăzut la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul ar trebui să emită un ordin în acest sens. Nu există o formă de ordine stabilită prin lege, astfel încât angajatorul elaborează independent forma de ordine. Ordinele trebuie emise în termen de o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansurilor neachitate, a sumelor calculate greșit și a rambursării datoriilor.

La deducerea compensației pentru zilele de concediu nelucrate, nu este necesară emiterea unui ordin.

Dacă vorbim despre reținerea sumelor pentru compensarea daunelor materiale, atunci ar trebui să respectați și perioada lunară. Adică, ordinul se emite în cel mult o lună de la data la care angajatorul a stabilit cuantumul prejudiciului cauzat de salariat (vezi Exemplul 3).

Înainte de aceasta, după cum am spus deja, angajatorul ar trebui să obțină acordul angajatului de a reține (cu excepția rambursării sumelor pentru zilele de concediu nelucrate). Pentru a înregistra primirea consimțământului, pot fi oferite mai multe opțiuni:

1. să întocmească un aviz de reținere, care să includă o coloană care indică consimțământul angajatului;
2. cereți angajatului să întocmească o declarație că nu se opune deducerii (Exemplul 4);
3. furnizați în comandă o notă care indică consimțământul la reținere.

Exemplul 3

Restrângeți afișarea

Exemplul 4

Restrângeți afișarea

În concluzie, dorim să vă reamintim că, pentru deduceri nejustificate, o organizație poate fi amendată în conformitate cu articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.