Principalul tip de deducere a salariilor angajaților. Procedura de efectuare a deducerilor la inițiativa organizației

De bunăvoie din salariile angajatorul nu are dreptul de a retine un ban – chiar daca angajatul are datorii si amenzi.

Totuși, legea prevede o serie de cazuri în care trebuie făcute deduceri. Acesta nu este doar un impozit pe venit, ci și rambursarea sumelor plătite în exces, deduceri voluntare etc.

Tipuri obligatorii de deduceri

1. impozitul pe venitul personal;
2. conform titlurilor executorii.

Impozitul se reține doar din venitul pe care salariatul le primește, adică din salariul său. Include:

• salariul propriu-zis;
• indemnizații;
• beneficii;
• plata de concediu etc.

Legislația prevede anumite beneficii fiscale pentru anumite categorii de cetățeni, care se concretizează sub forma deducerilor fiscale. Ele sunt împărțite în două categorii:

• standard (pentru tine, pentru copii etc.);
• proprietate (de exemplu, pentru achiziționarea unui apartament).

Deduceri inițiate de angajator

Aceste tipuri de deduceri sunt posibile numai în cazurile strict stipulate de Codul Muncii. Există doar un număr limitat de ele. Este important să se țină seama de faptul că articolul 137 din Cod prevede că angajatul trebuie să accepte în scris să rețină fonduri de la, iar toate manipulările cu retragerea de fonduri trebuie să fie susținute printr-un ordin corespunzător.

Pentru a rambursa un avans necâștigat

Acest lucru este posibil doar dacă angajatului i s-a acordat un avans, dar a plecat în vacanță înainte de a avea timp să-l lucreze.

La intreprindere se plateste un avans in valoare de 40% din salariu, indiferent de timpul lucrat. Salariatul a plecat în concediu pe 6, imediat după ce s-a eliberat avansul pe 5.

Contabilul are dreptul de a deduce întreaga sumă de avans din plata sa de concediu, întrucât salariatul nu a avut timp să lucreze timpul alocat.

Situațiile controversate pot fi evitate dacă angajatorul respectă o regulă simplă: avansul se virează în suma pe care salariatul a lucrat în mod evident (de exemplu, nu 40%, ci 20%).

Deduceri pentru rambursarea avansurilor necheltuite emise în legătură cu.

Articolul 168 enumeră cheltuielile pe care angajatorul trebuie să le ramburseze unui angajat în legătură cu călătoria sa de afaceri:

• pentru calatorie;
• pentru locuințe închiriate;
• pentru hrana si alte cheltuieli casnice (alocatie zilnica).

În unele cazuri, cu acord, pot fi plătite și alte cheltuieli, de exemplu, pentru papetărie, benzină etc.

De obicei, cheltuielile sunt plătite în avans și transferate angajatului sub forma unui avans. După finalizarea călătoriei de afaceri, acesta trebuie să raporteze departamentului de contabilitate despre fondurile cheltuite, furnizând certificate, ordine de plată, cecuri etc. si returneaza restul.

Dacă un angajat detașat nu a cheltuit toate fondurile, dar nu le-a returnat casieriei, atunci angajatorul are dreptul să rețină aceste fonduri din salariul său ulterior.

În cazul sumelor plătite în plus din cauza unor erori contabile

Aici este necesar să distingem cu strictețe în ce cazuri suma a fost acumulată din cauza unei erori de numărare, în care - dintr-un alt motiv. În ciuda faptului că legislația muncii nu stipulează ce anume este considerat o „eroare de numărare”, erorile asociate în mod specific cu calculele aritmetice sunt considerate astfel.

Astfel, în condițiile legii, angajatorul nu are dreptul de a reține fonduri dacă:

• departamentul de contabilitate a calculat în mod eronat salariul aceluiași angajat de două ori;
• greşeala a fost făcută direct de contabil: s-a acumulat o primă mai mare decât
• indicați în comandă, au fost folosiți coeficienți crescători greșiți, rata a fost calculată greșit etc.;
• o eroare „s-a strecurat” în foaia de lucru, de exemplu, zilele libere au fost marcate ca zile complet lucrate.

Același lucru este valabil și pentru cazurile în care salariile sunt acumulate femeilor aflate în concediu de maternitate sau persoanelor aflate în concediu de muncă.

Dacă o eroare este făcută de un contabil, atunci trebuie făcute deduceri din salariul său, nu din venitul angajatului.

Dacă un angajat este găsit vinovat de nerespectarea standardelor de muncă sau pentru compensarea prejudiciului

În cazul în care un salariat este găsit vinovat de nerespectarea standardelor de muncă de către o comisie sau instanță de conflict de muncă, atunci suma stabilită în rezoluția autorității competente i se va deduce din salariu.

La fel, dacă s-a constatat că salariatul a cauzat un prejudiciu material angajatorului. Răspunderea financiară vine:

• dacă prejudiciul a fost cauzat din cauza acțiunii sau inacțiunii unui angajat;
• dacă există o legătură clară între fapta ilicită și prejudiciu;
• dacă vinovăţia de producere a prejudiciului nu este contestată de salariat.

Încheierea instanței sau comisiei trebuie să indice valoarea integrală a prejudiciului cauzat de angajat (sau mai mulți). Angajatorul are dreptul să o rețină pe ea și numai pe ea. Dacă suma primită depășește salariul, atunci deducerile se fac treptat până când datoria este achitată integral - dar nu mai mult de 20% din venit.

La concedierea unui angajat

Sunt posibile dacă angajatul și-a luat concediu anual plătit, dar nu a avut timp să lucreze în aceste zile. De exemplu, am luat o vacanță în ianuarie și deja am renunțat în februarie.

Numărul de zile nelucrate se calculează folosind formula:

Numărul de zile de vacanță utilizate pentru acest an – (durata concediului / 12 * numărul de luni lucrate).

Durata concediului (total) este de 30 de zile. În consecință, angajatul are o „datorie” de 25 de zile: 30 – (30/12 * 2) = 25. Dacă, de exemplu, un angajat a folosit doar jumătate din concediu în ianuarie și a renunțat în martie, atunci numărul de „zile suplimentare” va fi de 15 – (30 / 12 * 3) = 7,5 zile (rotunjit în jos).

Suma rezultată se înmulțește cu și se împarte la 30. Suma rezultată este datoria angajatului.

Dacă următorul său salariu este suficient pentru a acoperi datoria, atunci acesta este confiscat. Dacă nu, sau dacă suma retrasă depășește 20% din venit, atunci angajatorul are opțiuni:

• să obțină consimțământul angajatului pentru a reține mai mult de 20% din venit;
• convin cu angajatul să depună suma necesară în casa de marcat din fonduri personale;
• dați-le angajatului;
• mergeți la instanță pentru executare.

Deduceri initiate de angajat

Un angajat poate dispune în mod voluntar ca o parte din salariul său să fie reținută. Angajatorul nu are dreptul să-l oblige să facă acest lucru - astfel de acțiuni sunt clasificate drept o încălcare a legislației muncii. Cele mai frecvente deduceri inițiate de angajat sunt:

• contribuții la organizația sindicală;
• contribuții voluntare la asigurări - medicale sau de pensie (nu se iau în calcul acele contribuții pe care angajatorul trebuie să le plătească!);
• sume pentru rambursarea unui împrumut luat de la organizație;
• sume transferate băncii pentru achitarea împrumutului;
• caritate;
• orice transferuri către terți, de exemplu, către o fostă soție (aceasta nu este considerată pensie alimentară, ci donații voluntare) etc.

Toate costurile de transfer (de exemplu, plata comisioanelor) sunt suportate de angajatul însuși. Salariul dvs. este întârziat? Îți poți forța managerul să te despăgubească pentru asta! Avem toate informațiile de care aveți nevoie!

Din ce venituri nu se pot recupera?

Aceste tipuri de venituri sunt enumerate la articolul 101 din Legea „Cu privire la procedurile de executare”. În plus, aceste sume sunt scutite de impozitare. Deci, acestea includ:

• fonduri plătite ca despăgubire pentru vătămarea sănătății sau în legătură cu decesul întreținătorului de familie;
• fonduri plătite persoanelor rănite în timpul îndeplinirii sarcinilor lor atributii oficiale;
• fonduri plătite unei rude a unei persoane ucise în exercitarea datoriei;
• plăți efectuate în legătură cu o călătorie de afaceri;
• plăți efectuate pentru achiziționarea sau repararea sculelor uzate;
  prestații pentru copii;
• prestația de înmormântare;
• compensare pentru tratament balnear;
• asistență financiară unică plătită în legătură cu situații de urgență, decesul unui membru al familiei sau nașterea unui copil.

De asemenea, pentru aceste sume nu se poate face nicio acțiune de executare, cu excepția pensiei alimentare și a despăgubirilor pentru vătămarea sănătății.

În unele cazuri, la desfășurarea relațiilor de muncă, poate fi necesară deducerea din salariul angajatului. Legislația actuală prevede diferite tipuri de deduceri din salariu în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse - acestea pot fi efectuate atât pe titluri executorii, cât și la inițiativa angajatului sau angajatorului, în funcție de situații și motivele existente. Totodată, atât contabilii, cât și angajatorii, precum și angajații înșiși, din ale căror venituri vor fi deduse fonduri, ar trebui să cunoască exact procedura de efectuare a deducerilor din salarii și temeiurile pentru care acestea se vor face.

Ce este deducerea din salarii conform Codului Muncii al Federației Ruse - norme legislative

Legislația actuală prevede că în unele cazuri se poate face o deducere din salariul unui angajat. Această procedură este cel mai adesea asociată cu necesitatea de a rambursa anumite fonduri pe cheltuiala angajatului. Totodată, procedura de implementare a acesteia este consacrată tocmai în prevederile legislației în vigoare, iar principalul document care reglementează acest aspect al raporturilor juridice este Codul Muncii. În special, deducerile din salarii conform Codului Muncii al Federației Ruse sunt luate în considerare de următoarele articole din documentul menționat:

• Artă. 130. Prevederile acestui articol reglementează acordarea anumitor garanții tuturor lucrătorilor de pe teritoriul Rusiei în materie de salarii. Una dintre aceste garanții este limitarea sumei deducerilor din salariu.
• Artă. 136. Informațiile normative prevăzute în prezentul articol impun angajatorului să indice, la transferul salariului unui salariat, toate deducerile efectuate din salariu, precum și motivele pentru efectuarea acestei proceduri.
• Artă. 137. Principiile sale presupun o natură limitată a deducerilor din salariul unui angajat și oferă, de asemenea, o listă strictă de motive pentru care fondurile pot fi reținute din câștigurile unui angajat pentru a plăti datoriile direct către angajator. În plus, acest articol presupune, de asemenea, utilizarea altor reglementări federale pentru aplicarea lor în materie de deducere din veniturile unui angajat.
• Artă. 138. Acest articol reglementează limita și volumul deducerilor efectuate din salariu. În special, presupune posibilitatea de a deduce cel mult 20 la sută din veniturile unui angajat din salariul său în cazuri generale, de exemplu, atunci când acesta este responsabil financiar față de angajator și nu mai mult de 50 la sută din câștiguri în situațiile prevăzute de anumite legi federale, de exemplu, sub foile executive. În cazul în care deducerile sunt făcute din motive precum despăgubirea pentru prejudiciul sănătății, plata pensiei de întreținere sau serviciul de muncă corecțională, cuantumul acestora poate fi de până la 70 la sută din câștigul angajatului.
• Artă. 240. Principiile enunțate în acest articol conferă angajatorului dreptul necondiționat de a refuza să încaseze daunele care i-au fost cauzate și de a efectua deducerile corespunzătoare.

După cum se poate înțelege din standardele de mai sus, deducerile din salarii pot fi reglementate prin alte documente de reglementare. Prin urmare, atât angajatorii, cât și angajații ar trebui să se familiarizeze cu următoarele reglementări:

Tipuri de deduceri din salarii

Pe baza cadrului de reglementare al legislației actuale, putem distinge principalele tipuri de deduceri din salarii. În același timp, principalul criteriu pentru o astfel de împărțire este caracterul obligatoriu al unor astfel de contribuții. În consecință, deducerile din salarii în funcție de tip pot fi împărțite în:

• Obligatoriu sau neconditionat. Efectuarea unor astfel de deduceri este responsabilitatea directă a angajatorului și nu este necesar acordul angajatului pentru numirea acestora.
• La inițiativa angajatorului. Angajatorul are dreptul de a reține plățile din salariul unui angajat în cazul în care salariatul cauzează daune directe proprietății sale sau proprietății terților în timpul raportului de muncă. În acest caz, nu este necesar nici acordul angajatului, dar angajatorul nu este obligat să facă astfel de deduceri și le poate refuza fără consecințe.
• La inițiativa angajatului. În unele cazuri, angajatul însuși poate cere deduceri din salariu. Scopul unor astfel de acțiuni poate fi acela de a reduce sarcina asupra angajatului. De reținut că în unele situații angajatorul nu are dreptul de a refuza să facă deduceri unui angajat, iar în altele acestea se efectuează numai cu acordul ambelor părți din raportul de muncă.

Având în vedere numărul mare de motive posibile pentru deduceri din salarii, merită să luăm în considerare diferitele lor tipuri mai detaliat.

Deduceri obligatorii și necondiționate din salariu

Deducerile obligatorii le includ pe cele pe care nici angajatul, nici angajatorul nu le pot refuza. În consecință, cel mai adesea baza pentru efectuarea unor astfel de deduceri sunt ordinele organelor guvernamentale relevante - instanțe, organe executive sau alte autorități. Documentele care indică în mod clar necesitatea deducerii obligatorii din salariu includ:

Nerespectarea de către angajator a luării la cunoştinţă şi a executării documentelor de mai sus poate duce la impunerea răspunderii angajatorului însuşi.

Deducere din salariu la inițiativa salariatului

În unele cazuri, inițiatorul procedurii de deducere a salariului poate fi chiar angajatul. De exemplu, ar putea fi pur și simplu mai convenabil pentru angajați dacă fondurile necesare pentru diverse scopuri sunt deduse direct din salariile lor. În același timp, angajatorul nu este întotdeauna obligat să îndeplinească cererea angajatului, dar în unele cazuri nu are dreptul de a refuza să o îndeplinească. În general, deducerile din salariu la inițiativa salariatului se pot face în următoarele scopuri:

• Plata cotizației sindicale. Dacă un angajat este membru al unui sindicat, acesta are dreptul de a cere angajatorului să rețină direct din salariu suma cotizației sindicale stabilite. Aceasta este singura bază pentru deducerea din salariu la inițiativa salariatului, pe care angajatorul nu are dreptul de a refuza salariatul.
• Donații către organizații de caritate. Unii angajați pot participa la diferite organizații caritabile și, în același timp, pentru o mai mare comoditate, pot cere angajatorului să rețină o anumită sumă de fonduri în favoarea lor.
• Plata pentru asigurare. O altă opțiune pentru efectuarea deducerilor din salarii este plata serviciilor companiilor de asigurări - pentru mulți muncitori această metodă este cea mai simplă și mai convenabilă opțiune.
• Plata împrumuturilor. Unele instituții financiare pot oferi posibilitatea rambursării directe a împrumuturilor din salariul angajatului - totuși, acest lucru necesită și acordul angajatorului.

În general, în cele mai multe cazuri, angajatorii nu refuză angajaților să facă deducerile solicitate din salariu. În acest caz, angajatul are dreptul de a scrie o declarație angajatorului pentru a anula deducerile în orice moment.

Deducerile inițiate de angajat sunt în continuare considerate deduceri și sunt luate în considerare la calcularea sumelor totale de fonduri reținute. Cu toate acestea, acestea aparțin ultimei cele mai importante categorii de deduceri și trebuie ignorate dacă valoarea totală a creanțelor față de angajat depășește procentul stabilit în raport cu salariul.

Reduceri din salariu la inițiativa angajatorului

Cel mai adesea, deducerile din salarii la inițiativa angajatorului sunt efectuate în legătură cu apariția. În același timp, este necesar să ne amintim limitele răspunderii financiare și să le luăm în considerare atunci când atribuiți deducerile. În plus, în timpul muncii, pot apărea și alte cazuri când este necesar să se rețină fonduri din salariul unui angajat, ceea ce poate să nu implice întotdeauna că acesta are responsabilitate financiară. În general, cel mai adesea, la inițiativa angajatorului, deducerile din salariu se fac în următoarele cazuri:

Un fapt important este că procedura de deducere pentru combustibil, comunicații și produse pentru întreprinderi trebuie să fie prevăzută în reglementările locale,saucu un angajat. Mai mult, prevederile acestor documente nu pot contrazice cerințele stabilite din legislația muncii.

Cum se deduce din salariul unui angajat - procedură

Efectuarea deducerilor din salariu este în multe cazuri responsabilitatea directă și imediată a angajatorului, dar această procedură nu este întotdeauna efectuată în modul cerut. Procedura de deducere a fondurilor din salariul unui angajat poate varia în funcție de baza pentru care se efectuează, dar regulile generale sunt aceleași în toate cazurile. Arata cam asa:

• Angajatorul sau departamentul de contabilitate primește un document cu motivele deducerii. Dacă se realizează la inițiativa angajatorului, acesta poate fi un ordin separat. În cazul deducerilor pe bază de titluri executorii și în alte cazuri de colectare obligatorie a fondurilor, precum și la inițiativa unui salariat, nu este necesar un ordin separat decât dacă acest lucru este prevăzut în regulamentul intern.
• Se calculează salariul angajatului și se calculează toate deducerile și deducerile datorate. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează din valoare totală veniturile angajatului și toate celelalte deduceri sunt deduse din salariu după ce se ia în considerare impozitul pe venitul personal. În acest caz, se iau în considerare și deducerile fiscale - prin urmare, deducerile în majoritatea cazurilor se referă la veniturile totale ale angajaților.
• Angajatorul reține impozitul pe venitul personal de la angajat.
• Angajatului i se plătește salariul minus toate deducerile necesare.
• Angajatorul, dacă deducerea se face în favoarea terților, asigură transferul fondurilor în conturile curente solicitate în termen de trei zile de la plata salariului.

Deducerile obligatorii trebuie făcute cu fiecare plată a salariilor și a veniturilor echivalente, în timp ce altele pot necesita o procedură diferită.

În conformitate cu Instrucțiunile privind componența fondului de salarii, Referințele nr. 2., cheltuielile organizației legate de salarii și alte plăți către angajați sunt împărțite în trei părți: fond de salarii; plăți sociale; cheltuieli care nu au legătură cu fondul de salarii și plățile sociale.

Deducerile sunt suma reținută din salariile acumulate, în conformitate cu reglementările sau alte documente stabilite de lege.

Deducerile și deducerile curente pot fi împărțite în două grupe: obligatorii, valabile pentru toți sau marea majoritate a salariaților, și individuale, adică aplicate salariaților individuali și în anumite perioade.

Retinerile obligatorii includ impozitul pe venit.

Pentru persoane fizice - rambursarea datoriilor la avansurile emise anterior, restituirea sumelor plătite în plus ca urmare a calculelor incorecte, despăgubiri pentru prejudiciul material cauzat întreprinderii de către un angajat, sume sub titlu executoriu, deduceri pentru căsătorie, încasarea amenzilor, sume plătite în plus. pentru concediu la concedierea unui angajat și așa mai departe.

Suma salariilor acumulate la TK Terem LLC nu este dată angajatului în totalitate. Anterior, din acesta se fac diverse deduceri și deduceri. Departamentul de contabilitate al TK Terem LLC calculează și transferă toate deducerile și deducerile conform intenției.

Retinerea impozitului pe venit

Impozitul pe venit este perceput în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2, Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe venit de la persoanele fizice”. Referințele nr. 13. Procedura de calcul și plată a impozitului este stabilită de „Instrucțiunile de aplicare a Legii Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice”. Referințele nr. 14. Această instrucțiune stabilește că obiectul impozitării este venitul total primit pentru un an calendaristic.Data încasării venitului este considerată data angajării acestuia.

Venitul total include veniturile primite în numerar sau fără numerar (adică prin transfer în contul unui cetățean).

Impozitul pe venit reținut (debitul contului 70, credit al contului 68) se virează la buget (debit al contului 68, credit al contului 51) cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru salarii.

Obiectul impozitării îl constituie veniturile totale primite de un angajat la TK Terem SRL de la începutul anului calendaristic, redus cu salariul minim stabilit de lege, și cuantumul cheltuielilor pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere, cu compensarea valoarea impozitului reținut în lunile precedente.

În acest an, în conformitate cu partea 2 a Codului fiscal, fiecare angajat al TK Terem LLC are o deducere fiscală standard în valoare de 400 de ruble. pe lună, indiferent de numărul de zile lucrate într-o anumită lună și este valabil până în luna în care salariul său depășește 20.050 de ruble. Începând cu această lună, deducerile standard încetează. Fiecare dependentă are dreptul la o deducere standard în valoare de 300 de ruble. pe lună până când salariul depășește 20.050 de ruble.

Venitul anual total reprezintă totalitatea veniturilor primite de un angajat la întreprindere în cursul anului.

Tabel 2.5.Cote de impozitare pe venitul personal (de la 01.01.2006)

Lista plăților către membrii forței de muncă care nu sunt incluse în

venitul anual total al angajatului:

• - prestatii de stat pentru sarcina si nastere, pentru nasterea copilului, pentru inmormantare si altele prevazute de lege, cu exceptia prestatiilor pentru invaliditate temporara;
• - sumele primite de salariați în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat acestora prin vătămare sau alte daune aduse sănătății asociate cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu;
• - indemnizația de concediere plătită la concediere, precum și toate tipurile de compensații bănești plătite salariaților eliberați la concedierea acestora din întreprindere în conformitate cu legislația muncii în vigoare;
• - plăți compensatorii către angajați în limitele stabilite de legislația în vigoare etc.

Venitul total al persoanelor fizice este redus în continuare cu:

• - sume transferate în baza cererilor în scopuri caritabile;
• - sume alocate pentru construcția nouă sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale, apartament, dacha sau casă de grădină pe teritoriul Federației Ruse. Prestația se acordă în termen de cinci mii de ori salariul minim stabilit pentru fiecare an timp de trei ani;
• - cuantumul cheltuielilor pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere în limita salariului minim stabilit pentru fiecare lună întreagă în care se încasează venit: pentru fiecare copil sub 18 ani, pentru studenți și studenți cu normă întreagă până la 24 de ani, precum și pentru fiecare întreținere, nu are venituri independente, indiferent dacă persoana aflată în întreținere locuiește sau nu cu persoana care o întreține;
• - sume transferate ca donații voluntare către fondurile electorale în termen de zece ori minimul în timpul alegerilor pentru organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau de cinci ori minimul în timpul alegerilor pentru organismele administrației publice locale

De menționat că dreptul la prestații aferente întreținerii copiilor se acordă ambilor părinți.

Cota impozitului pe venit depinde de valoarea venitului impozabil. Suma impozitului pe venit este calculată în ruble întregi.

Impozitul se calculează și se reține de către angajații departamentului de contabilitate al TK Terem SRL la sfârșitul fiecărei luni din suma venitului total impozabil al unei persoane fizice de la începutul anului, cu compensarea sumei impozitului reținut pentru aceeași perioadă. . Recalcularea finală a impozitului pe venit pentru fiecare angajat este efectuată de departamentul de contabilitate al TK Terem LLC la sfârșitul anului pe baza venitului anual total minus toate sumele supuse excluderii.

Dacă salariile sunt plătite din încasări, din sume prelevate de la bancă în alte scopuri, sau în natură, atunci valoarea impozitului pe venit datorată bugetului trebuie să fie virată cel târziu în ziua următoare zilei plății sau plății în natură. În cazul în care taxa nu este transferată la timp, chiar și din cauza lipsei de fonduri în ziua de plată, organele fiscale percep o penalizare de 0,5% pe zi de întârziere și o amendă asupra sumei impozitului nevirat. Departamentul de contabilitate al TK Terem LLC pune la dispoziție anual inspectoratului fiscal un formular de raportare pentru calcularea impozitului pe venit.

Procesul-verbal este semnat de conducătorul întreprinderii și contabilul șef și sigilat cu sigiliul întreprinderii. Termenul limită pentru depunerea raportului anual este cel târziu 1 aprilie a anului următor. Raportul este întocmit pe bază de angajamente. Sursele pentru compilarea acestuia sunt datele cardului fiscal. Anexa nr. 9.

Departamentul de contabilitate al SRL TK Terem, la concedierea unui angajat în termen de un an, îi eliberează un certificat de venit. Anexa nr. 10.

Certificatul este semnat de contabilul-șef.

Pentru contabilizarea sumelor impozitelor reținute de la cetățeni în favoarea bugetului de stat se folosește contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Acest cont este pasiv. Soldul contului reflectă suma datoriei pe care întreprinderea o are față de buget, cifra de afaceri debitoare - sumele virate la buget pentru a rambursa datoria; cifra de afaceri a creditelor - suma impozitelor reținute din salariile lucrătorilor și angajaților.

Pe baza declarațiilor scrise ale angajaților, se pot face deduceri din salarii pentru transferul către autoritățile de asigurări sociale, fondurile de pensii nestatale și bănci pentru a rambursa diverse împrumuturi și dobânzi aferente acestora. De asemenea, în conformitate cu cererea angajatului, întreaga sumă a salariului care i se cuvine „în mână” poate fi transferată la o bancă de economii sau o bancă pentru creditare într-un cont personal.

Deducere pe baza titlurilor executorii.

Temeiul reținerii pensiei alimentare îl constituie titlurile executorii, iar în cazul pierderii acestora, duplicatele; declarații scrise ale cetățenilor despre plata voluntară a pensiei de întreținere: însemnări de la Departamentul Afacerilor Interne în pașapoartele persoanelor care precizează că, în conformitate cu hotărârea instanțelor de judecată, aceste persoane sunt obligate să plătească pensia alimentară.

Organizațiile contabilizează decontări cu persoane juridice și persoane fizice pentru deduceri în favoarea lor în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Subcontul 76-1 „Deduceri în temeiul titlurilor executorii” a fost deschis la TK Terem LLC. Sumele reținute din salarii (contul de debit 70, subcontul de credit 76-1) sunt transferate (subcontul de debit 76-1, contul de credit 51) în ziua în care fondurile sunt primite de la bancă prin cec pentru salarii. Decontarile cu persoanele fizice pentru sumele retinute se pot face in numerar (debit subcont 76-1, creditare cont 50). Emiterea de numerar este emisă folosind un ordin de primire de numerar. Anexa nr. 8.

Titlurile executorii primite de organizatie pentru incasarea pensiei alimentare sunt inregistrate si nu mai tarziu de a doua zi de la primirea lor sunt transferate la departamentul de contabilitate, unde sunt inregistrate intr-un jurnal special si stocate ca formulare stricte de raportare impreuna cu titlurile de valoare. Totodată, departamentul de contabilitate al organizației notifică executorul judecătoresc și reclamantul cu privire la primirea titlului executoriu.

Departamentul de contabilitate trebuie, în cel mult 3 zile de la data plății salariului, să elibereze reclamantului personal de la casierie sumele reținute de pensie alimentară, sau să transfere prin poștă cu ordin de plată acceptat, sau să vireze în contul reclamantului pt. depozite la filiala Băncii de Economii pe baza unei cereri scrise depuse de beneficiarul pensiei alimentare la departamentul de contabilitate al organizației. Sumele încasate sunt transferate prin poștă pe cheltuiala reclamantului.

In TC Terem LLC, aceste tipuri de deduceri lipsesc, din cauza faptului ca societatea nu are angajati obligati la plata prin titluri executorii.

Reținerea pentru daune materiale cauzate organizației.

Răspunderea financiară a membrilor colectivului de muncă pentru daunele cauzate organizației din vina lor este prevăzută de Codul Muncii al Federației Ruse.

Administrația organizației are dreptul de a cere de la membrii forței de muncă și de la persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract) despăgubiri pentru prejudiciul cauzat în prezența acțiunilor ilegale din partea acestora, care a avut ca rezultat prejudiciul cauzat.

Există o distincție între răspunderea totală și cea limitată pentru daune materiale cauzate. Cu răspundere materială limitată, salariatul compensează prejudiciul material produs într-o limită prestabilită – în cuantumul pierderilor efective, dar nu mai mare decât cele stabilite de lege. Răspunderea financiară integrală constă în obligația salariatului din vina căruia s-a produs prejudiciul de a-l despăgubi integral, indiferent de mărime. TK Terem LLC a încheiat acorduri privind răspunderea financiară integrală cu managerii de depozit și casierii. Pe baza rezultatelor inventarului pentru anul 2006. s-a constatat o lipsă în depozit, drept urmare, conform unui act semnat de membrii comisiei și persoane responsabile financiar, cuantumul deficitului identificat se reține din salariul depozitarului A.S.Galkin. si director de depozit Z.A.Gorbunova

Reținere pentru căsătorie.

Produsele care, din cauza defectelor acestora, nu pot fi utilizate în scopul pentru care sunt destinate sunt considerate defecte. Dacă defectul este corectabil, atunci valoarea pierderilor (debitul contului 28) va fi suma costurilor asociate corectării acestuia. Dacă defectul este ireparabil, atunci pierderile sale constau în costul materialelor cheltuite pentru produse defecte; salariile acumulate până la și inclusiv operațiunea în care a avut loc căsătoria definitivă; angajamente la fondurile sociale extrabugetare; taxa de transport acumulată și partea corespunzătoare a costurilor generale minus costul produsului respins la prețul posibilei vânzări.

Nu există nicio deducere pentru defecte la TK Terem LLC.

Reținerea sumelor nerambursate de către persoanele responsabile în timp util.

Se eliberează numerar către TC „Terem” în cont (contul de debit 71, contul de credit 50) pentru cheltuielile de afaceri, achiziționarea de combustibili și lubrifianți, cheltuieli de divertisment și călătorii de afaceri. Numerar se eliberează conform ordinului pentru o anumită perioadă, după care persoana responsabilă trebuie să depună un raport prealabil Anexa nr.11. cu documente justificative însoțitoare. Dacă angajatul nu returnează suma neutilizată în timp util, atunci aceasta poate fi reținută la inițiativa organizației din salariu (debit în contul 70, credit în contul 71).

Legislația actuală prevede procedura pentru deducerile efectuate din salariul unui angajat în modul prescris. Pe lângă penalitățile obligatorii, angajatorul poate reține sume din remunerația lunară a salariatului din proprie inițiativă. Astăzi vom discuta despre valoarea deducerilor din salariu: există o limită a sumei deducerilor și la ce nivel este stabilită, ce mărime este prevăzută pentru fiecare tip de deducere, cum se calculează suma și o deduce din salariul unui angajat .

Deduceri dintr-un patch: concept și tipuri

Reținerea se referă la obligații financiare de diferite tipuri și scopuri, pe care angajatul le rambursează cu salariul lunar.

Practica actuală prevede mai multe tipuri de deduceri din salariul unui angajat. Iată pe cele principale:

Grupa 1. Deduceri obligatorii.

Această categorie include sumele încasate din salariul angajatului fără greșeală. Procedura, sumele și momentul acestor deduceri sunt stabilite la nivel legislativ și nu pot fi modificate de către angajat sau angajator. Cel mai comun exemplu deduceri obligatorii– cuantumul impozitului pe venitul personal care reduce veniturile salariatului și achită obligația fiscală a salariatului față de buget.

Grupa 2. Deduceri la inițiativa angajatorului.

În anumite cazuri, angajatorul poate iniția și alte tipuri de deduceri, dacă acestea nu sunt stabilite prin lege. Sancțiunile din această categorie se referă, de regulă, la relația dintre angajat și întreprindere în cadrul contract de muncă. În acest caz, vorbim de deduceri ale sumelor plătite în plus în cadrul fondului de salarii, rambursarea prejudiciului cauzat de angajat, rambursarea neajunsurilor și alte cazuri prevăzute de contractul de muncă.

Grupa 3. Reținerea la inițiativa angajatului.

In caz de intelegere comuna, angajatorul are dreptul de a face deduceri initiate de salariat. Acest grup de sancțiuni poate include:

• sumele de pensie alimentară plătite de angajat în mod voluntar în baza unui acord;
• fonduri de împrumut și dobânzi aferente acestora;
• alte tipuri de penalități în cazul în care angajatul declară necesitatea reținerii fondurilor din salarii.

Mai jos vom vorbi mai detaliat despre valoarea deducerilor pentru fiecare dintre categoriile de mai sus.

Valoarea deducerilor obligatorii din salariu

Conform legislației actuale, există două categorii de penalități obligatorii aplicate salariului unui angajat:

• deduceri în favoarea autorităților fiscale;
• sancțiuni conform unei hotărâri judecătorești.

Mai jos ne vom uita la fiecare dintre categorii în detaliu.

Impozitul pe venitul personal

După cum sa menționat mai devreme, cel mai comun tip de reținere obligatorie este impozitul pe venitul personal (sau impozitul pe venit), colectat din salariul unui angajat în mod continuu.
Legea stabilește cuantumul fracționat al acestui tip de deducere - 13% din suma totală a veniturilor primite de angajat la sfârșitul lunii de raportare.

Se pune întrebarea: cum ar trebui calculată acest tip de penalizare? Ceea ce în acest caz servește ca bază de calcul - salariul (salariu, rată) sau suma totală acumulată, ținând cont de bonusuri, bonusuri, indemnizații. Conform Codului Fiscal, calculul reținerii obligatorii a impozitului pe venitul persoanelor fizice ar trebui să se facă pe baza sumei totale a venitului, luând în considerare bonusurile, bonusurile și alocațiile. Este important de luat în considerare următoarele: dacă prima a fost plătită în luna curentă pentru cea anterioară, atunci deducerile ar trebui făcute exact în luna curentă, adică în perioada de plată.

Dacă societatea angajează persoane cu statut de nerezident, atunci când se calculează reținerea din venitul acestor persoane, ar trebui să se aplice o cotă de 30%. Această rată se aplică în special nerezidenților. Dacă un cetățean străin sau un angajat apatrid care lucrează într-o companie are o dovadă documentată a reședinței, atunci suma reținerii la sursă pentru o astfel de persoană este calculată în mod general - 13%.

Cuantumul deducerilor din salariu conform titlului executoriu

Un alt tip comun de reținere obligatorie este încasările efectuate pe baza titlurilor executorii. Mecanismul de reținere în acest caz este următorul:

Pasul 1. Autoritatea judiciară decide să încaseze sume din salariul salariatului. Procedura, termenele și cuantumul de încasare sunt stabilite de instanță și descrise în titlul executoriu.

Pasul 2. O copie a titlului executoriu se transmite la locul de serviciu al pârâtului (contabilitate, departament resurse umane).

Pasul 3. Titlul executoriu primit de către departamentul de contabilitate stă la baza efectuării deducerilor în modul prescris. Întrucât documentul este de natură administrativă, în acest caz nu este necesară aprobarea angajatului și a șefului companiei. Pe baza documentului, contabilul companiei efectuează deduceri lunare din salariul angajatului (sau în alt mod descris în titlul executoriu).

Cel mai frecvent exemplu de acest tip de colectare este reținerea pensiei alimentare în favoarea inculpatului. Cuantumul deducerilor efectuate în acest caz se determină după cum urmează:

• dacă un angajat plătește fonduri pentru întreținerea unui copil, atunci valoarea deducerilor va fi ¼ din venitul lunar al angajatului;
• la plata pentru doi copii, 1/3 din venit ar trebui retinuta;
• Dacă instanța a obligat angajatul să plătească pensie pentru trei sau mai mulți copii, atunci angajatorul nu poate reține mai mult de jumătate din venitul lunar.

În orice caz, atunci când calculați sumele deducerilor, trebuie să vă ghidați după dispozițiile și procedura stabilite prin titlul executoriu. Pe lângă pensia alimentară, instanța poate obliga salariatul la plata datoriilor la utilități. Mecanismul de deducere este următorul: serviciile de utilități depun o reclamație față de angajat în legătură cu datoria acumulată.

Instanța stabilește cuantumul deducerilor și perioada de rambursare a creanței, această informație se consemnează în titlul executoriu. Pe baza documentului, departamentul de contabilitate de la locul de serviciu al angajatului face deduceri în modul prescris.

Legislația actuală nu limitează lista deducerilor efectuate în baza unui titlu executoriu. Aceasta poate fi o penalizare legată de cauzarea unui prejudiciu material unei alte persoane, despăgubiri pentru cheltuielile efectuate etc. Principalul criteriu conform căruia angajatorul este obligat să facă deduceri este prezența unui titlu executoriu.

Sumele penalităților inițiate de angajator

Ca parte a raportului de muncă dintre un angajat și un angajator, pot apărea situații în care societatea trebuie să efectueze alte deduceri din salariul salariatului care nu sunt obligatorii. Să descriem mai multe situații posibile:

1. Angajatul a primit un avans pentru o călătorie de afaceri în valoare de 1.203 de ruble. Angajatul a cheltuit efectiv 1.105 de ruble, suma care trebuie reținută este de 98 de ruble. (1.203 RUB – 1.105 RUB).
2. Compania a identificat un deficit de bunuri și materiale în valoare de 2.507 ruble. Directorul depozitului a fost găsit vinovat, iar suma deficitului trebuie reținută din salariu.
3. Angajatului i s-a acordat suma plății de concediu pentru următoarele zile de odihnă. Angajatul a renunțat înainte de începerea vacanței. Angajatorul ar trebui să rețină suma plății de concediu pentru perioada de concediu neutilizată.
4. Ca urmare a unei erori de calcul făcute de personalul contabil, salariatului i s-a acordat un salariu mai mare decât suma stabilită. Suma plății în exces este supusă reținerii la sursă.
5. Angajatului i s-a acordat un avans la salariu. Luna aceasta, angajatul a fost în concediu medical de mult timp (concediul medical era plătit). Suma avansului plătit în plus din cauza bolii salariatului este supusă reținerii la sursă.

Pe lângă cazurile descrise mai sus, pot exista și alte situații în care angajatorul trebuie să facă deduceri din salariul angajatului. Pentru toate cazurile de mai sus și pentru alte cazuri, este furnizat următorul algoritm de colectare:

Pasul 1. Angajatorul (reprezentat de șeful departamentului, un alt manager sau un reprezentant al departamentului de contabilitate) descrie verbal situația și anunță angajatul despre necesitatea sancțiunilor.

Pasul 2. Salariatul întocmește o declarație de pedeapsă și o înaintează managerului. Documentul este întocmit în formă liberă, descrie pe scurt și precis situația și indică și valoarea deducerii. De asemenea, angajatorul poate întocmi acest document și îl poate prezenta salariatului sub formă de aviz. În orice caz, pentru recunoașterea faptului de reținere ca fiind justificat, este necesar acordul reciproc al documentului și anume prezența semnăturilor de aprobare atât ale angajatului, cât și ale angajatorului.

Pasul 3. Cererea primită de departamentul de contabilitate, precum și certificatul-calcul contabil întocmit, stau la baza efectuării deducerilor în modul prescris.

De regulă, deducerile din categoria de mai sus sunt de natură nepermanentă și unică.

Deduceri initiate de angajat

În mod individual, angajatorul poate satisface dorința salariatului de a reține din salariu alte sume care nu sunt stabilite prin lege sau prin contractul colectiv. În acest caz vorbim despre:

• colectarea și transferul cotizațiilor sindicale;
• rambursarea ipotecilor, a altor împrumuturi și împrumuturi, dobânzi la acestea;
• reținerea și plata contribuțiilor către fundații de caritate la care angajatul este participant;
• plata în baza unor contracte încheiate între angajați și companii de telecomunicații;
• reținerea și plata contribuțiilor pentru asigurarea voluntară a angajaților (asigurări medicale, de accidente etc.).

Limitele cuantumului total al deducerilor. Exemplu

Atunci când faceți colectări din salariul unui angajat, este important să vă amintiți limitările privind dimensiunea acestora. Conform normelor Codului Muncii ( Artă. 138) angajatorul nu poate retine mai mult de jumatate din castigul lunar al salariatului. Această regulă se aplică anumitor tipuri de penalități și se aplică, de asemenea, situațiilor în care se fac mai multe tipuri de încasări din salariul unui angajat (pensie alimentară, cotizații sindicale, plata în plus a salariilor etc.). În plus, dacă suma totală pentru mai multe tipuri de deducere depășește 50%, atunci plățile obligatorii trebuie mai întâi colectate, iar apoi altele stabilite prin acord între companie și angajat ar trebui reținute.

Exemplu.

Salariul depozitarului Smena JSC Komarov este de 12.300 de ruble.

De titlu executoriu Komarov este obligat să plătească lunar 1/3 (33%) din salariu pentru pensie alimentară. De asemenea, 13% din impozitul pe venitul personal este reținut din veniturile lui Komarov.

În martie 2017, s-a stabilit că, din vina lui Komarov, la depozit au fost făcute furturi în valoare totală de 7.504 de ruble. Despăgubirea integrală pentru daune este atribuită lui Komarov.

La calcularea deducerilor trebuie mai întâi luate în considerare sumele obligatorii.

Conform curentului Codul Muncii(Codul Muncii al Federației Ruse), fiecare angajat, indiferent dacă întreprinderea este publică sau privată, trebuie să plătească pentru activitățile de muncă (paragraful 136). Atunci când se aplică pentru un loc de muncă, valoarea salariului (WW) este afișată într-unul dintre articolele principale ale acordului (paragraful 56).

Cu toate acestea, legislația muncii și legile federale actuale prevăd cazuri de reducere a sumei salariului datorate plăților și compensațiilor speciale. Calculul sumelor deducerilor din salarii și tipurile acestora sunt descrise la paragrafele 137 și 138 din TK.

Temeiuri legislative

Punctul 137 din Codul Muncii prevede că toate sancțiunile aplicate asupra cuantumului remunerației unui salariat se împart în obligatorii și facultative. La randul lor, deducerile optionale se pot face la initiativa angajatorului sau angajatului.

Descărcați un model de formular pentru reținere la sursă la inițiativa angajatorului

În același timp, cele obligatorii sunt efectuate exclusiv de angajator și constau într-o listă limitată de deduceri.

1. Impozite. Plățile prevăzute de Codul Fiscal (Codul Fiscal al Federației Ruse) se aplică tuturor cetățenilor Federației Ruse.
2. Contribuții la fondul de pensii. Asigurarea socială, care este o garanție a primirii asistenței guvernamentale la împlinirea vârstei de pensionare.
3. Asigurare de sănătate (FSS). Asigurare de viata a personalului.
4. Instrucțiuni pentru procedurile de executare silită. Acestea includ:

• calculul pensiei alimentare pentru întreținerea minorilor;
• plăți sub formă de despăgubiri pentru prejudiciul cauzat;
• întreținerea prizonierilor.

Calculul salariilor

Când se iau în considerare componentele remunerației pentru activitățile de muncă, se pot distinge trei grupe de angajamente.

Salariu de baza

Vorbim de rata existentă sau de suma indicată în contractul de muncă, colectiv sau civil.

Suplimentări speciale

Indemnizațiile salariale se pot baza în funcție de natura muncii, precum și de nivelul de calificare și de alte condiții prevăzute de Codul muncii.

Premii

Plățile unor astfel de bonusuri sunt prevăzute de legislația muncii a Federației Ruse sau de ordinul șefului întreprinderii.

Conform contabilității fiecăreia dintre părți, costurile sunt suportate din suma totală.

Notă! Pedepsele prevăzute de autoritatea judiciară în legătură cu întreținerea unui copil minor se efectuează indiferent de natura veniturilor.

Pe baza Legii federale (FL), care descrie acțiunile procedurilor de executare, există o serie de venituri care sunt excluse din suma din care se efectuează plățile:

• despăgubiri legate de pierderea unui susținător de familie și a membrilor familiei;
• plăți care vizează îmbunătățirea sănătății;
• asistență guvernamentală.

Calculul costurilor obligatorii

Important! Atunci când se calculează deducerile din salariul angajaților, merită să se țină seama de faptul că primul pas este calculul în conformitate cu codul fiscal. Cuantumul plăților aferente procedurii de executare și caracter facultativ este retras din venitul rămas.

Impozitul pe venitul personal

În cazul luării în considerare a costurilor care sunt transferate la bugetul de stat din salariul angajatului, Guvernul Federației Ruse și paragraful 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevăd un impozit special pe venit (NDFL). Calculul reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii se efectuează ținând cont de cota de impozitare existentă. Pentru 2018, rata acestui indicator este de treisprezece procente.

Să luăm în considerare calculul deducerilor din salarii taxe de impozit pe venitul personal dacă există o rată de 40.000 de ruble, o indemnizație pentru muncă periculoasă de 10.000 de ruble și un bonus de 1.250 de ruble.

Inițial, calculăm venitul angajatului, deoarece calculele impozitului pe venitul personal se fac pe baza sumei totale a venitului lunar:

40000 + 10000 + 1250 = 51250 ruble.

Adică, venitul lunar al angajatului a fost de 51.250 de ruble.

Calculăm suma reținerii impozitului pe venitul personal:

51250 x 13% = 6662 ruble și 50 copeici.

Fond de pensie

Retragerile lunare din salariul unui angajat la Fondul de pensii al Federației Ruse se efectuează în conformitate cu Legea federală 212.

Pentru 2018, valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse este de douăzeci și doi la sută.

Pentru un exemplu de calcul al venitului rămas după efectuarea contribuțiilor de asigurări sociale, vom folosi condițiile de venit date pentru luna - 51.250 de ruble.

Să calculăm contribuțiile la fondul de pensii:

51250 x 22% = 11275 ruble.

MHIF și Fondul de Asigurări Sociale

Conform Legii Federale 125, înainte de a angaja un nou angajat, trebuie asigurată asigurarea medicală și socială obligatorie.

Mărimea stabilită a asigurării medicale obligatorii pentru anul 2018 este de 5,1%.

Să stabilim valoarea contribuției:

51250 x 5,1% = 2613 ruble și 75 copeici.

Rata asigurărilor sociale împotriva invalidității temporare (FSS) este de 2,9%.

51250 x 2,9% = 1486 ruble și 25 copeici.

Astfel, după trimiterea de fonduri în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, angajatul va primi următoarea sumă:

51250 – (6662,5 + 11275 + 2613,75 + 1486,25) = 29212 ruble. 50 de copeici

Notă! Venitul inițial al lucrătorului a fost de 51.250 de ruble; după deduceri obligatorii, suma veniturilor este de 29.212 de ruble și 50 de copeici, ceea ce este acceptabil în cadrul paragrafului 138 din Codul Muncii (până la 50% din salariu).

Procedura de executare silita

În baza paragrafelor 80, 81 și 109 din Codul familiei, precum și a Legii federale 229, pensia alimentară pentru întreținerea unui minor poate fi oferită ca deducere din salariu. În funcție de numărul de copii, valoarea contribuției se calculează ca procent din venit:

• un copil – o pătrime;
• doi copii – treizeci și trei la sută;
• trei sau mai mult – jumătate din venit.

Important! Potrivit paragrafului 138 din TK, valoarea maximă a deducerilor din salariu în prezența pensiei alimentare pentru întreținerea unui minor nu poate fi de șaptezeci la sută din venitul angajatului.

Vom calcula cuantumul deducerii din salariu ținând cont de obligațiile de întreținere a unui copil:

44587,5 x 25% = 11146 ruble și 88 copeici.

În acest caz, suma finală a salariului de plătit este:

44587,5 – 11146,88 = 33440 ruble și 62 copeici.

Dacă apare o situație în care s-au efectuat deducerile principale și retragerile ulterioare de fonduri în conformitate cu procedura de executare silită depășesc nivelul de 70% din salariul total al salariatului, acesta este menționat ca plătitor care este restante pentru suma rămasă.

Leonov Alexander Vladimirovici, membru al Consiliului de experți în legislația fiscală din cadrul Comitetului Dumei de Stat a Federației Ruse pentru buget și impozite, vorbește despre calcularea sumei deducerilor din salarii