TVA se modifică de la 1 octombrie. Notificări

Data scrierii: 05.05.2022

Timp de citit: 33 de minute

Chamkina Nadejda Stepanovna
Expert în probleme de TVA, consilier de stat al Federației Ruse clasa a II-a,
Economist onorat al Federației Ruse cu peste 20 de ani de experiență în Serviciul Fiscal Federal

Nadejda Stepanovna, bună ziua! De la 1 octombrie 2017, în carnetul de vânzare a fost adăugată o nouă coloană „Număr de înregistrare a declarației vamale”. Cine îl completează?

Această coloană va fi completată numai de rezidenții ZES din regiunea Kaliningrad atunci când vând mărfuri pentru care au fost scutiți de plata TVA la „import” la finalizarea procedurii vamale din zona vamală liberă sau au plătit-o într-o manieră specială. .

Tocmai pentru astfel de cazuri, începând cu declarația pentru trimestrul I 2017, a apărut deja un nou rând 035 la Secțiunea 9 „Informații din carnetul de vânzări...”, care reflectă numerele declarațiilor vamale. Acum sunt aliniați indicatorii carnetului de vânzări și a declarației.

A nu se confunda cu informațiile reflectate în coloana 11 „Număr de înregistrare a declarației vamale” din factură.

La vânzarea mărfurilor importate pe piața internă nu se completează numerele de înregistrare ale declarațiilor vamale din grupa 11 a facturii în carnetul de vânzări.

De la 1 octombrie 2017, din cartea de cumpărături a fost eliminată prevederea conform căreia facturile corectate sunt înregistrate în carnetul de achiziții pe măsură ce ia naștere dreptul la deduceri fiscale. Înseamnă aceasta că facturile corectate pot fi înregistrate într-o listă suplimentară a registrului de achiziții pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura primară înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia?

Da, de la 1 octombrie 2017, abordarea regulilor de înregistrare a facturilor corectate se va schimba fundamental. După intrarea în vigoare a Decretului nr. 981, facturile corectate pot fi înregistrate în carnetul de achiziții pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura originală înainte de a fi aduse modificările acesteia. Acum, controlorii insistă că dreptul la deducere apare nu mai devreme de perioada în care cumpărătorul primește o factură corectată.

Țin să adaug că de la 1 octombrie s-a stabilit o procedură de înregistrare a facturilor corectate în Jurnalul facturilor primite și emise. Factura corectată este înregistrată în Jurnal pentru perioada în care a fost reflectată factura inițială. Și factura principală în sine este anulată cu o valoare negativă.

De la 1 octombrie a fost fixată procedura de înregistrare în Jurnalul facturilor pentru perioadele fiscale expirate. De aici întrebarea. Intermediarul a cumpărat bunuri pentru principal. Factura a fost emisă de cumpărător pe 30 septembrie, dar a fost primită de intermediar prin poștă abia pe 30 octombrie. Cum poate un intermediar să completeze părțile 1 și 2 din Jurnal?

Potrivit modificărilor, dacă în trimestrul curent se descoperă că o factură primită în ultimul trimestru nu a fost înregistrată în Jurnal, sau după sfârșitul trimestrului, atunci o astfel de factură este înregistrată într-un nou rând al Jurnalului. pentru trimestrul în care a fost întocmită această factură.

Prin urmare, factura din 30 septembrie ar trebui să fie înregistrată în Jurnalul trimestrului 3. Adică, Jurnalul va trebui clarificat.

Considerăm că atunci când vinde bunurile mandantului în nume propriu, intermediarul înregistrează și facturile primite în Jurnal conform datei întocmirii acestora?

De exemplu, mărfurile au fost vândute cumpărătorului pe 30 septembrie, apoi informațiile au fost transferate expeditorului. A emis o factură cu această dată, dar a predat-o intermediarului abia pe 30 octombrie. Cum va completa intermediarul Jurnalul?

Este necesar să ne concentrăm pe data facturii. La expedierea bunurilor către cumpărător, comisionarul emite o factură din 30 septembrie și o înregistrează în Partea 1 a Jurnalului pentru trimestrul 3. Dacă o factură a fost primită de la principal abia pe 30 octombrie, atunci aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând din partea 2 a Jurnalului pentru trimestrul 3. Adică, Jurnalul pentru trimestrul 3 va trebui clarificat și va trebui depusă o declarație actualizată (dacă comisionarul este pe OSN). Dacă intermediarul se află într-un regim special, un Jurnal actualizat pentru trimestrul 3 este depus la Serviciul Fiscal Federal.

Înțelegem corect că după 1 octombrie 2017, expeditorii și dezvoltatorii de marfă nu vor avea posibilitatea de a alege o metodă de reemitere a facturilor. Acestea. Li se cere (nu este permis) să emită facturi consolidate în nume propriu?

La emiterea facturilor către clienți, expeditorul și dezvoltatorul se indică ca vânzător. Ele indică data pe factură în funcție de cronologia lor internă. Utilizarea unei „scheme intermediare” în furnizarea de servicii de expediere (servicii pentru dezvoltatori) nu este prevăzută de Reguli. Expeditorul va folosi regulile pentru intermediari dacă furnizează servicii intermediare, mai degrabă decât servicii de expediere conform unui acord de expediție de transport.

S-a schimbat ceva pentru agenții comisionari (agenți)?

Intermediarii care cumpără mărfuri în nume propriu, ca și până acum, la reemiterea facturilor către mandanții (principalii) lor, indică data din factura vânzătorului real și detaliile acestuia. Dacă există mai mulți vânzători, atunci numele lor sunt enumerate separate prin punct și virgulă. Dar cu condiția ca datele facturilor acestor vânzători să se potrivească. Dacă datele sunt diferite, atunci facturile pentru fiecare vânzător sunt reemise către principal (principal). După cum puteți vedea, procedura pentru dezvoltatori (forwarderi) este diferită de ceilalți intermediari.

Se precizează că nu doar facturile „obișnuite”, ci și declarațiile vamale, Cererile de import de mărfuri (din EAEU) și facturile întocmite de agenții fiscali pot fi înregistrate în Jurnalul de bord al facturilor primite și emise. Care sunt aceste cazuri?

De exemplu, atunci când organizează transportul, un expeditor cumpără servicii de informare de la o companie străină pentru un client. Locul de vânzare a acestor servicii este Federația Rusă, prin urmare intermediarul îndeplinește sarcinile unui agent fiscal pentru calcularea și plata TVA-ului. Expeditorul va înregistra factura emisă în timpul îndeplinirii atribuțiilor de agent fiscal în Partea 2 a Jurnalului. Sau dezvoltatorul achiziționează echipamente importate pentru client. Apoi, dezvoltatorul va înregistra o declarație vamală în Registr.

Apoi, expeditorul, atunci când efectuează serviciul, sau dezvoltatorul, când transferă obiectul către client, înregistrează o factură consolidată în partea 1 a jurnalului, evidențiind articole individuale pentru fiecare vânzător (declarație vamală).

Imediat a apărut o întrebare despre înregistrarea declarațiilor vamale în carnetul de achiziții. Regulile cer ca costul reflectat în contabilitate să fie reflectat ca cost al mărfurilor?

Da, atunci când se reflectă în carnetul de achiziții costul mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor care nu sunt membre ale UEEA, coloana 15 „Costul mărfurilor (muncă, servicii) ...” indică: costul acestor bunuri reflectat în contabilitate.

Acum, Serviciul Fiscal Federal propune o procedură diferită pentru reflectarea acestui indicator în cartea de achiziții. Este indicat costul mărfurilor importate stipulat prin acord (contract). În cazul în care nu există valoare în acord (contract), valoarea indicată în documentele de expediere. Dacă nu există nicio valoare în acord (contract) și în documentele de expediere - costul mărfurilor reflectat în contabilitate.

Ce cost ar trebui să precizez la importul din EAEU?

Coloana 15 reflectă baza de impozitare specificată în coloana 15 din Cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Adică costul mărfurilor conform contractului.

Când dezvoltatorii trebuie să înregistreze facturile primite de la vânzători (antreprenori) în Partea 2 a Jurnalului de bord. La primire sau în perioada emiterii facturilor consolidate către investitor?

În perioada de primire de la vânzători. Rezoluția nr. 1137 nu conține alte reguli. Mai mult, de la 1 octombrie a fost stabilită procedura de înregistrare a facturilor „uitate” aferente perioadelor anterioare. Dacă se identifică o factură neînregistrată referitoare la o perioadă anterioară, aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând al Jurnalului pentru perioada la care se referă data întocmirii acesteia.

Începând cu 1 octombrie a acestui an va fi introdus un nou formular de factură. Formularul a suferit unele modificări semnificative și poate cauza unele dificultăți la completare chiar și pentru contabilii cu experiență. Să ne uităm la noua versiune a facturii și să vă spunem în detaliu ce modificări au fost acceptate, ce câmpuri au fost adăugate în formular și cum să completați noua factură. În plus, va fi furnizat un exemplu de document care va servi drept exemplu pentru completarea formularului.

O factură este un document care este folosit de cumpărător ca bază pentru a confirma acceptarea sumei TVA pentru deducere sau rambursare. Ținând cont de anumite prevederi ale Codului Fiscal, documentul trebuie întocmit de fiecare dată când sunt vândute produsele sau serviciile companiei sau alte drepturi de proprietate. Facturile pot fi emise în două moduri:

electronic;
pe hârtie.

Versiunea pe hârtie este prezentată în Anexa nr. 1 la RF PP nr. 1137 din 26 decembrie 2011. Actul legislativ aprobă toate formele necesare desfășurării activităților economice ale unei întreprinderi, care vor fi utilizate în viitor la calcularea TVA-ului. Lista acestor documente include:

factura si formular de corectare;
jurnalul facturilor primite și emise;
achizitioneaza carti;
cărți de vânzări.

În cazul gestiunii electronice a documentelor, vânzătorul și cumpărătorul trebuie să utilizeze software compatibil și să emită facturi într-o singură cheie. Desigur, documentele completate trebuie să respecte toate cerințele specificate în actele legislative individuale.

Modificarea formei facturii

Ultimele modificări privind forma generală a facturii au fost efectuate la 1 iulie 2017. Modificările au afectat nu numai forma în sine, ci și formularul de ajustare. Rândul 8 „Identificatorul contractului guvernamental, acordul (acordul)” a fost adăugat la factură, iar în formularul de ajustare a apărut rândul 5 cu același nume.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Începând cu 1 octombrie 2017, formularul de document a fost din nou modificat, iar acum toți angajații contabili sunt obligați să folosească noul fel formular pentru înregistrarea unei tranzacții de cumpărare și vânzare cu TVA.

Exemplu de factură nouă

Pentru a obține o imagine completă a inovațiilor adoptate în raport cu factura, merită să oferiți o mostră de completare a documentului și să vorbiți despre ce modificări au loc. Acest punct este extrem de important, deoarece utilizatorii vor putea să-l formateze corect și fără dificultăți sau neînțelegeri speciale.

Ghidați de formularul prezentat, să luăm în considerare mai detaliat ce modificări au loc și cum ar trebui să fie luate în considerare la completarea:

O nouă coloană 1a „Cod tip produs” a fost adăugată la formular. Este completat numai de acele organizații care sunt implicate în exportul de produse în afara Rusiei în țările UEE. Codul de produs va fi introdus în conformitate cu Nomenclatorul unificat de produse, format în conformitate cu grupele de produse existente. Dacă compania nu desfășoară astfel de activități, atunci se introduce o liniuță în coloană. Anterior, acest parametru era scris în coloana 1, după denumirea produsului.
Pe formular a apărut o coloană pentru semnătura unei persoane autorizate. Anterior, astfel de coloane erau folosite în factură pentru semnătură de către persoanele care semnau pentru manager sau contabil șef cu împuternicire. Astăzi, angajatul responsabil poate semna și el.
S-au făcut ajustări în ceea ce privește denumirea coloanei 11. Anterior, această secțiune se numea „Număr Declarație vamală”, însă, începând cu luna octombrie, la această coloană a fost adăugat cuvântul înregistrare. Să vă reamintim că numerele indicate au diferențe fundamentale și nu sunt deloc același lucru.
Coloana 8 a fost completată cu un nou comentariu referitor la faptul că necesitatea completării documentului apare în cazul în care firma are un identificator de contract guvernamental. Această modificare este mai degrabă de natură tehnică, deoarece regulile de completare a unei facturi prevăd deja acest lucru.

Modificări la completarea facturii

Pe lângă formularul prezentat, s-au adus unele modificări la procedura de completare a documentului. Astfel de schimbări sunt destul de suficiente pentru a provoca dificultăți persoanei responsabile.

Să ne uităm la cele mai importante dintre ele mai detaliat.

Adresa vânzătorului trebuie introdusă în conformitate cu înregistrarea disponibilă în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali. De la începutul lunii octombrie, rândurile 2a ar trebui completate într-un mod nou. Astăzi, această linie conține informații despre locația vânzătorului, în conformitate cu informațiile specificate în documentația constitutivă sau adresa de domiciliu a întreprinzătorului. Începând cu 1 octombrie 2017, acest detaliu va trebui să fie indicat în conformitate cu ce informații sunt înregistrate în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali sau Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice. În plus, este necesar să introduceți codul poștal atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător.
Au fost adoptate noi reguli pentru expeditorii de marfă. Noua factură este completată cu atașamente pe care expeditorul sau dezvoltatorul va trebui să le completeze. Anterior, nu existau astfel de reguli, așa că expeditorii de marfă trebuie să se familiarizeze cu regulile actuale în detaliu și să completeze facturile. Ordinea înregistrării rând cu rând este următoarea:

„1” – data și numărul formularului;
„2” – denumirea companiei sau expeditorului (complet și prescurtat);
„2a” – adresa de înregistrare a vânzătorului;
„2b” – detalii ale expeditorului (TIN, KPP);
„5” – date privind transferul de fonduri către expeditor;
„Coloana 1” – numele produsului pentru fiecare vânzător separat;
„coloanele 2–10” – date despre facturile emise pentru fiecare vânzător separat.

3. Pretul va fi determinat prin calcul. Pentru aceasta, coloana 4 este completată ca diferență între coloanele 9 și 8.

De la 1 octombrie 2017, modificări la formularele și regulile de completare a documentelor de TVA introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981 în Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 113 intra în vigoare.

Auditorii companiei Pravovest Audit au discutat modificările cu Nadezhda Stepanovna Chamkina, expert în probleme de TVA, consilier de stat al Federației Ruse, clasa a II-a, economist onorat al Federației Ruse, cu o experiență de peste 20 de ani în Serviciul Fiscal Federal.

1. De la 1 octombrie 2017, în carnetul de vânzare a fost adăugată o nouă coloană „Număr de înregistrare a declarației vamale”. Cine îl completează?

LF.: Această coloană va fi completată numai de rezidenții ZES din regiunea Kaliningrad atunci când vând mărfuri pentru care au fost scutiți de plata TVA la „import” la finalizarea procedurii vamale din zona vamală liberă sau au plătit-o într-o manieră specială. .

A nu se confunda cu informațiile reflectate în coloana 11 „Număr de înregistrare a declarației vamale” din factură.

La vânzarea mărfurilor importate pe piața internă nu se completează numerele de înregistrare ale declarațiilor vamale din grupa 11 a facturii în carnetul de vânzări.

2. De la 1 octombrie 2017, din cartea de cumpărături a fost eliminată prevederea conform căreia facturile corectate sunt înregistrate în carnetul de achiziții pe măsură ce ia naștere dreptul la deduceri fiscale. Înseamnă aceasta că facturile corectate pot fi înregistrate într-o listă suplimentară a caietului de cumpărături pentru cea în care a fost înregistrată cea primară înainte de a fi făcute corecțiile acestuia?

LF.: Da, de la 1 octombrie 2017, abordarea regulilor de înregistrare a facturilor corectate se va schimba fundamental. După intrarea în vigoare a Decretului nr. 981, facturile corectate pot fi înregistrate în carnetul de achiziții pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura originală înainte de a fi aduse modificările acesteia. Acum, controlorii insistă că dreptul la deducere apare nu mai devreme de perioada în care cumpărătorul primește o factură corectată.

3. De la 1 octombrie a fost fixată procedura de înregistrare în Jurnalul facturilor pentru perioadele fiscale expirate. De aici întrebarea. Intermediarul a cumpărat bunuri pentru principal. Factura a fost emisă de cumpărător pe 30 septembrie, dar a fost primită de intermediar prin poștă abia pe 30 octombrie. Cum poate un intermediar să completeze părțile 1 și 2 din Jurnal?

LF.: Potrivit modificărilor, dacă în trimestrul curent se descoperă că o factură primită în ultimul trimestru nu a fost înregistrată în Jurnal, sau după sfârșitul trimestrului, atunci o astfel de factură este înregistrată într-un nou rând al Jurnalului. pentru trimestrul în care a fost întocmită această factură.

Prin urmare, factura din 30 septembrie ar trebui să fie înregistrată în Jurnalul trimestrului 3. Adică, Jurnalul va trebui clarificat.

4. Considerăm că atunci când vinde bunurile mandantului în nume propriu, intermediarul înregistrează și facturile primite în Jurnal conform datei întocmirii acestora? De exemplu, mărfurile au fost vândute cumpărătorului pe 30 septembrie, apoi informațiile au fost transferate expeditorului. A emis o factură cu această dată, dar a predat-o intermediarului abia pe 30 octombrie. Cum va completa intermediarul Jurnalul?

LF.: Este necesar să ne concentrăm pe data facturii. La expedierea bunurilor către cumpărător, comisionarul emite o factură din 30 septembrie și o înregistrează în Partea 1 a Jurnalului pentru trimestrul 3. Dacă o factură a fost primită de la principal abia pe 30 octombrie, atunci aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând din partea 2 a Jurnalului pentru trimestrul 3. Adică, Jurnalul pentru trimestrul 3 va trebui clarificat și va trebui depusă o declarație actualizată (dacă comisionarul este pe OSN). Dacă intermediarul se află într-un regim special, un Jurnal actualizat pentru trimestrul 3 este depus la Serviciul Fiscal Federal.

5. Înțelegem corect că după 1 octombrie 2017, expeditorii și dezvoltatorii de marfă nu vor avea posibilitatea de a alege o metodă de reemitere a facturilor. Acestea. Li se cere (nu este permis) să emită facturi consolidate în nume propriu?

LF.: La emiterea facturilor către clienți, expeditorul și dezvoltatorul se indică ca vânzător. Ele indică data pe factură în funcție de cronologia lor internă. Utilizarea unei „scheme intermediare” în furnizarea de servicii de expediere (servicii pentru dezvoltatori) nu este prevăzută de Reguli. Expeditorul va folosi regulile pentru intermediari dacă furnizează servicii intermediare, mai degrabă decât servicii de expediere conform unui acord de expediție de transport.

„Pravovest Audit” vă invită la un forum de conferință de la Kremlin pe 2 octombrie - vom analiza în detaliu modificările nu numai ale TVA-ului, ci și ale impozitelor pe venit și pe proprietate, „impozite pe salarii”.

Puteți participa personal sau puteți urmări transmisia/înregistrarea online a evenimentului în orice moment convenabil.

6. S-a schimbat ceva pentru agenții comisionari (agenți)?

LF.: Intermediarii care cumpără mărfuri în nume propriu, ca și până acum, la reemiterea facturilor către mandanții (principalii) lor, indică data din factura vânzătorului real și detaliile acestuia. Dacă există mai mulți vânzători, atunci numele lor sunt enumerate separate prin punct și virgulă. Dar cu condiția ca datele facturilor acestor vânzători să se potrivească. Dacă datele sunt diferite, atunci facturile pentru fiecare vânzător sunt reemise către principal (principal).

După cum puteți vedea, procedura pentru dezvoltatori (forwarderi) este diferită de ceilalți intermediari.

7. Se precizează că nu doar facturile „obișnuite”, ci și declarațiile vamale, Cererile de import de mărfuri (din EAEU) și facturile întocmite de agenții fiscali pot fi înregistrate în Jurnalul de bord al facturilor primite și emise. Care sunt aceste cazuri?

LF.: De exemplu, atunci când organizează transportul, un expeditor cumpără servicii de informare de la o companie străină pentru un client. Locul de vânzare a acestor servicii este Federația Rusă, prin urmare intermediarul îndeplinește sarcinile unui agent fiscal pentru calcularea și plata TVA-ului. Expeditorul va înregistra factura emisă în timpul îndeplinirii atribuțiilor de agent fiscal în Partea 2 a Jurnalului. Sau dezvoltatorul achiziționează echipamente importate pentru client. Apoi, dezvoltatorul va înregistra o declarație vamală în Registr.

8. Imediat a apărut o întrebare despre înregistrarea declarațiilor vamale în carnetul de achiziții. Regulile cer ca costul reflectat în contabilitate să fie reflectat ca cost al mărfurilor?

LF.: Da, atunci când se reflectă în carnetul de achiziții costul mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor care nu sunt membre ale UEEA, coloana 15 „Costul mărfurilor (muncă, servicii) ...” indică: costul acestor bunuri reflectat în contabilitate.

9. Ce cost ar trebui să precizez la importul din EAEU?

LF.: Coloana 15 reflectă suma indicată în coloana 15 din Cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Adică costul mărfurilor conform contractului.

10. Când dezvoltatorii trebuie să înregistreze facturile primite de la vânzători (antreprenori) în Partea 2 a Jurnalului de bord. La primire sau în perioada emiterii facturilor consolidate către investitor?

LF.:În perioada de primire de la vânzători. Rezoluția nr. 1137 nu conține alte reguli. Mai mult, de la 1 octombrie a fost stabilită procedura de înregistrare a facturilor „uitate” aferente perioadelor anterioare. Dacă se identifică o factură neînregistrată referitoare la o perioadă anterioară, aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând al Jurnalului pentru perioada la care se referă data întocmirii acesteia.

Dacă mai aveți întrebări, adresați-le astăzi, iar experții Pravovest Audit le vor răspunde pe 2 octombrie la Forumul conferinței. Aflați răspunsurile - veniți personal, participați la transmisiunea online direct de la locul de muncă sau urmăriți înregistrarea la orice oră convenabilă.

Noi forme de documente TVA

De la 1 octombrie, formularele de factură (inclusiv cele de ajustare), cărțile de cumpărare și vânzări, precum și foile suplimentare la acestea, au fost completate cu noi rânduri și coloane.

ID-ul contractului guvernamental este indicat dacă este disponibil
Se clarifică faptul că identificatorul unui contract guvernamental, acord (acord) este indicat în rândul (8) al facturii numai dacă este disponibil. Vă reamintim că factura conține acest detaliu din 07.01.2017.

Coloană nouă „Cod tip produs”
Formularul de factură este completat cu coloana 1a „Codul tipului de produs”, care indică codul tipului de produs în conformitate cu Nomenclatorul unificat al mărfurilor EAEU pentru activitatea economică străină. Acest detaliu este necesar la exportul de mărfuri către statele UEE. Dacă nu există date, se adaugă o liniuță. În consecință, a fost adăugată o nouă coloană la factura de ajustare și la cartea de vânzări (coloana 3b).

Noi reguli la completarea unei adrese
Conform textului Rezoluției, au fost aduse modificări la indicarea adreselor. Astfel, rândul (2a), (6a) al facturii indică adresa (pentru persoanele juridice) conform Registrului unificat de stat al persoanelor juridice din cadrul locației persoanei juridice, sau locul de reședință (pentru antreprenorii individuali) specificat la Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Aceste modificări se aplică și intermediarilor, expeditorilor de marfă, dezvoltatorilor și clienților cu funcții de dezvoltator.

Înainte de modificări, a fost indicată locația vânzătorului - o persoană juridică în conformitate cu documentele constitutive sau locul de reședință al întreprinzătorului individual. Prin urmare, dacă în actele constitutive ale organizației se indică doar denumirea localității (entitatea municipală), atunci în factură, la completarea rândului 2a (6a) „Adresă”, în prezent este necesar să se reflecte această informație. Și de la 1 octombrie va fi necesar să se reflecte toate elementele adresei.

Cum ar fi codul poștal, numele și tipul de subiect al Federației Ruse, numele așezărilor, străzile, numărul casei, clădirea, clădirea. Să remarcăm că autoritățile fiscale au subliniat anterior necesitatea de a indica adresa completă (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 17 februarie 2015 nr. 16-15/013654).

Numărul de înregistrare al declarației vamale
Conform textului Rezoluției nr. 1137, coloana 11 „Numărul declarației vamale” a facturii se înlocuiește cu „numărul de înregistrare al declarației vamale”. Această coloană este completată pentru mărfurile a căror țară de origine nu este Rusia.

În plus, această coloană va fi completată pentru mărfurile eliberate pentru consumul intern la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul ZES din regiunea Kaliningrad. Au fost aduse modificări corespunzătoare și la registrele de cumpărături, vânzări și foi suplimentare la acestea.

În special, în carnetul de vânzări de la 1 octombrie va apărea o nouă coloană 3a, care indică numărul de înregistrare al declarației vamale emise la eliberarea mărfurilor pentru consumul intern la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul ZES din regiunea Kaliningrad. Acestea. Acest rând al cărții de vânzări ar trebui completat numai de „rezidenții Kaliningrad”.

Informații suplimentare privind factura de ajustare
Se clarifică faptul că informațiile suplimentare pot fi reflectate în factura de ajustare, inclusiv detaliile documentului primar, cu condiția păstrării formei documentului. Pentru aceasta, sunt folosite linii și coloane suplimentare. Vă rugăm să rețineți că în factura în sine este permisă indicarea informațiilor suplimentare în rânduri și coloane suplimentare, inclusiv detalii ale documentului principal, cu condiția păstrării formei facturii. Rezoluția nr. 1137 nu conținea o regulă similară în ceea ce privește completarea unei facturi de ajustare.

Reguli de completare a facturilor

Au fost stabilite reguli pentru completarea facturilor pentru expeditori, dezvoltatori și clienți.

Pentru expeditorii, dezvoltatorii sau clienții care îndeplinesc funcțiile de dezvoltator, achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la unul sau mai mulți vânzători, drepturi de proprietate în nume propriu, sunt definite reguli de completare a facturilor. Aceste reguli sunt diferite de regulile aplicate de intermediari (agenți comisionari, agenți).

La completarea rândurilor
Transportatorii și dezvoltatorii, spre deosebire de agenții și agenții comisionari, reemit facturi către clienți și investitori în numele lor și indică data reală a facturii. Acestea. la rândul 1 „Numărul secvenței și data întocmirii...” indicați numărul dumneavoastră și data întocmirii facturii în conformitate cu cronologia individuală de întocmire a facturilor. În timp ce intermediarii indică numărul și data lor din factura vânzătorului.

Rândul 2 „Numele complet sau prescurtat al vânzătorului...” indică numele vânzătorului (expeditor, dezvoltator sau client-dezvoltator).

Au fost aduse modificări corespunzătoare și la alte rânduri ale facturii, care reflectă detaliile vânzătorului (TIN/KPP, adresa).

Intermediarii indică vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii).

Rândul 5 „Detalii (numărul și data întocmirii) documentului de plată și decontare..” indică detaliile documentelor de plată și decontare privind transferul de fonduri de către un astfel de expeditor (dezvoltator) către vânzători și cumpărător (client, investitor). ) - către expeditor, (dezvoltator) prin semnul „ ;" (punct şi virgulă). Adică, acest rând va fi completat dacă, la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru clienți sau investitori, expeditorul sau dezvoltatorul a transferat avans vânzătorilor de bunuri (lucrări, servicii).

La completarea părții tabulare
PROGRAMATORII (clienți-dezvoltatori) care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la unul sau mai mulți vânzători, în nume propriu, în coloana 1 „Denumirea bunurilor furnizate (lucrări, servicii)” se indică în poziții separate denumirile construcției și instalării finalizate. lucrări (CEM), precum și bunuri (lucrări, servicii), din facturile emise de vânzători.

În coloanele 2 - 11 ale facturii se indică în poziții separate:

date rezumative ale facturilor antreprenorilor pentru lucrări de construcție și montaj, în cota prezentată de dezvoltator investitorului.
date rezumative ale facturilor furnizorilor pentru bunuri (lucrări, servicii) în cota corespunzătoare.

EXPEDITORII care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la unul sau mai mulți vânzători, în nume propriu, în coloana 1 „Denumirea bunurilor furnizate (lucrării, serviciilor)” se indică numele mărfurilor livrate (expediate) (descrierea lucrărilor efectuate, a serviciilor). furnizate), în poziții separate pentru fiecare vânzător. În cazul „reemiterii” facturilor pentru avans, expeditorul indică și numele bunurilor furnizate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pentru fiecare vânzător.

In coloanele 2 - 11 ale facturii, in pozitii separate, este necesara indicarea datelor relevante din facturile emise catre acesta de catre vanzatori, pentru fiecare vanzator in cota prezentata de expeditor cumparatorului (clientului).

Versiunea actuală a Rezoluției nr. 1137 nu prevede o procedură specială de completare a unei facturi de către un dezvoltator care acționează ca organizator de construcții folosind contractori, precum și de către expeditorii de marfă atunci când organizează transportul.

Prin urmare, expeditorii și dezvoltatorii de marfă au fost nevoiți să folosească explicațiile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, care, apropo, nu diferă aproape deloc de regulile care vor intra în vigoare la 1 octombrie 2017 (scrisoarea Ministerului Finantele Rusiei din 1 noiembrie 2016 Nr. 03-07-09/63831, din 15 aprilie 2015 Nr. 03-07-09/21339, din 18.10.2011 Nr. 03-07-10/15).

Modificări ale Regulilor de ținere a Jurnalului facturilor primite și emise

Regulile de menținere a Jurnalului au fost aduse în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Clarificat:

Jurnalul se ține numai în cazul emiterii și (sau) primirii de facturi atunci când desfășoară activități comerciale în interesul altei persoane pe baza contractelor de comision, a contractelor de agenție care prevăd vânzarea și (sau) achiziția de bunuri (lucrări, servicii). ), drepturi de proprietate în numele comisionarului ( agent), precum și în baza contractelor de expediție de transport, atunci când îndeplinește funcțiile de dezvoltator. Această regulă se aplică atât contribuabililor de TVA, cât și persoanelor care nu sunt astfel (de exemplu, regimuri speciale). Și, de asemenea, pentru persoanele scutite de obligațiile contribuabililor.
Expeditorii de marfă (contribuabili de TVA și contribuabili fără TVA) păstrează un Jurnal numai dacă achiziționează bunuri (lucrări, servicii) în nume propriu, al căror cost nu este inclus în cheltuielile lor în conformitate cu termenii acordurilor încheiate. Adică atunci când doar suma remunerației expeditorului este recunoscută ca venit.
Jurnalul nu înregistrează facturile emise de agenții comisionari (agenți, expeditori, dezvoltatori sau clienți de clădire) către principal (principal, investitor etc.) pentru valoarea remunerației acestora.

Este indicat în ce cazuri intermediarii nu trebuie să țină un Jurnal
Nu se ține un jurnal de contabilitate atunci când un comisionar (agent) vinde bunuri (lucrări, servicii) către neplătitori de TVA, dacă, în conformitate cu acordul scris al părților la tranzacție, intermediarul nu emite facturi către acestea. Și, de asemenea, intermediari care sunt agenți fiscali pentru TVA, în conformitate cu clauza 5 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică. atunci când vând bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de la vânzători străini care nu sunt înregistrați în Federația Rusă.

Au fost stabilite noi reguli de înregistrare a primit și a emis facturi în Jurnal

În Partea 1 (facturi emise) a Jurnalului, facturile (inclusiv cele corectate și de ajustare) întocmite pentru perioada fiscală trecută pe hârtie sau în formă electronică sunt supuse înregistrării unificate.

În Partea 2 (facturi primite) a Jurnalului, sunt înregistrate facturile întocmite pentru perioada fiscală expirată și primite de la mandanți (clienți, vânzători).

Această regulă se aplică și în cazul în care o factură este primită după încheierea perioadei fiscale expirate în care intermediarul a întocmit o factură pentru cumpărător, dar înainte de termenul limită de depunere a declarației pentru perioada fiscală sau termenul limită de depunere a Jurnalului de către intermediari. (expedatori) în regimuri speciale.

Totodată, clauza 12 din Regulile actualizate de ținere a Jurnalului stabilește că dacă în perioada fiscală curentă se descoperă că nu există înregistrarea în jurnal a unei facturi (factură de ajustare) primită în perioada fiscală expirată, sau după la sfârșitul perioadelor fiscale, datele se înregistrează pentru o astfel de factură (inclusiv o ajustare) se fac într-un nou rând al jurnalului contabil pentru perioada fiscală în care a fost întocmită această factură (inclusiv o ajustare) (clauza 12 din Regulile Jurnalului astfel cum au fost modificate din 10/01/2017.).

Astfel, putem spune că dacă facturile sunt primite la timp (adică înainte de depunerea raportării TVA) sau în cazul în care intermediarul a uitat să înregistreze facturile primite în Jurnal (în acest caz, perioada de primire a facturilor nu contează ), atunci când completați Jurnalul, ar trebui să vă concentrați pe data facturii. Acestea. Facturile primite și emise trebuie înregistrate în Jurnal pentru perioada la care se referă data facturii.

Procedura de efectuare a modificărilor în Jurnal este fixă(inclusiv după încheierea perioadei fiscale).

Înainte de modificările la Rezoluția nr. 1137, nu exista nicio procedură pentru efectuarea modificărilor în Jurnal

La primirea unei facturi corectate (inclusiv o ajustare), înregistrarea acesteia se face în Jurnal pentru trimestrul în care a fost înregistrată factura inițială înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia. În acest caz, informațiile de pe factura originală sunt anulate. Acestea. un nou rând al Jurnalului înregistrează factura completată incorect cu valori numerice negative, iar în rândul următor se înregistrează factura corectată (cu valoare pozitivă).

Dacă în perioada anterioară este detectată o înregistrare eronată a unei facturi, este necesară anularea (cu valoare negativă) a înregistrărilor corespunzătoare într-un nou rând al Jurnalului pentru perioada în care s-a produs înregistrarea eronată.

Dacă se identifică o factură neînregistrată aferentă unei perioade anterioare, după cum sa menționat deja, aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând al Jurnalului pentru perioada la care se referă data întocmirii acesteia. Datele actualizate ale jurnalului sunt folosite pentru a face modificări la decontul de TVA.

Nuanțe de înregistrare a facturilor de către intermediari (expederi, dezvoltatori)
S-a stabilit o procedură de înregistrare a facturilor în cazurile în care intermediarii (dezvoltatori, expeditori) achiziționează bunuri (lucrări, servicii) pentru ei înșiși și pentru clientul lor sau pentru mai mulți clienți, primind o singură factură. Și, de asemenea, în cazul emiterii unei singure facturi către cumpărător pentru bunuri proprii și comisionare (lucrări, servicii) sau la emiterea unei singure facturi pentru vânzarea mărfurilor aparținând mai multor clienți.

CÂND VÂNZARE DE CĂTRE agent comisionar (agent):

bunuri proprii (lucrări, servicii) și bunuri (lucrări, servicii) ale clienților
Intermediarul înregistrează factura emisă în Jurnalul facturilor emise, indicând în coloana 14 „Costul mărfurilor (lucrări, servicii)..” costul integral al mărfurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 a rândului „Total plătit” al factura. Și în coloana 15 - valoarea TVA-ului numai în raport cu bunurile comisionare (lucrări, servicii).

La înscrierea acestei facturi în carnetul de vânzări, intermediarul va indica în coloana 13b „Costul vânzărilor...” costul integral al mărfurilor (lucrări, servicii), din coloana 9 din rândul „Total plătit” al facturii. Și în coloana 17 - valoarea TVA numai în raport cu bunurile proprii (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.

bunuri (lucrări, servicii) ale a doi sau mai mulți directori (principali)
Comisionarul (agentul) în coloana 14 din Jurnalul facturilor emise indică costul mărfurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 din rândul „Total de plătit” pentru fiecare factură emisă către acesta de către principal (principal). În consecință, coloana 15 indică TVA pentru fiecare factură a principalului (principal).

CÂND Un comisionar (agent, expeditor, dezvoltator sau client-dezvoltator) cumpără bunuri (lucrări, servicii) în numele său:

pentru doi sau mai mulți directori (clienți, investitori)
La înregistrarea facturii emise de acesta în coloana 14 din Jurnalul facturilor emise, se indică costul mărfurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 din rândul „Total de plătit” al fiecărei facturi de vânzători în cota prezentată fiecărui mandant ( principal, investitor etc. .d.), iar în coloana 15 „Suma TVA..” se indică TVA din coloana 8 a rândului „Total de plătit” a fiecărei facturi emise de vânzători în cota prezentată fiecărui principal (principal, investitor).
pentru nevoi proprii și pentru principal (investitor, client)
În coloana 14 din Jurnalul facturilor primite, este necesar să se indice costul total al bunurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 din rândul „Total de plătit” a facturii vânzătorului. Și în coloana 15 - valoarea TVA-ului numai în raport cu bunurile comisionare (lucrări, servicii).

În consecință, la înregistrarea facturii primite în carnetul de achiziții, intermediarul (inclusiv expeditorul și dezvoltatorul) în coloana 15 va indica costul total al bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate din coloana 9 a rândului „Total de plătit”. a facturii. Și în coloana 16 - valoarea TVA numai în raport cu bunurile proprii (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.

Inregistrarea documentelor in cazul neemiterii facturilor

Să ne amintim că conform paragrafelor. 1 clauza 3 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către persoane care nu sunt contribuabili de TVA și contribuabili scutiți de îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil, facturile nu sunt întocmite cu acordul scris al părților. la tranzacție. Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor au explicat că în acest caz, în carnetul de vânzări, vânzătorul înregistrează un document primar, sau un document rezumativ pentru toate expedierile și avansurile pentru o lună sau un trimestru.

Se precizează acum că la primirea unui avans de la persoanele de mai sus, vânzătorul înregistrează în carnetul de vânzări un document de plată și decontare sau un document care conține date rezumative (consolidate) privind avansurile primite de vânzător în cursul unei luni calendaristice (trimestru) (clauza „e” din clauza 7 din Regulamentul de menținere a unui registru de vânzări, cu modificările ulterioare din 10/01/2017).

La expedierea mărfurilor (lucrări executate, servicii), în carnetul de vânzări se înregistrează și documentele contabile primare sau documentele care conțin date rezumative (rezumative) privind operațiunile specificate efectuate în cursul lunii calendaristice (trimestrul). La deducerea TVA „avans” în cartea de cumpărături, vânzătorul înregistrează documentul pe care l-a înregistrat anterior în cartea de vânzări la primirea avansului.

În plus, modificările au introdus o procedură de înregistrare a documentelor de ajustare primară atunci când costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii) se modifică la persoanele cărora nu li se eliberează facturi. Acesta este principiul aici. La reducerea costului mărfurilor (lucrări, servicii) în registrul de achiziții, vânzătorul înregistrează un document primar care confirmă consimțământul (fapt de notificare) al cumpărătorului de a reduce costul bunurilor specificate (lucrări, servicii) sau o ajustare consolidată. document pentru luna sau trimestrul. În consecință, atunci când costul mărfurilor (muncă, servicii) crește, vânzătorul va înregistra astfel de documente în cartea de vânzări.

Inregistrarea facturilor de ajustare

Procedura de completare a coloanelor 9 „Numele vânzătorului” și 10 „TIN/KPP al vânzătorului” din carnetul de achiziții și coloana 7 „Numele cumpărătorului” și coloana 8 „TIN/KPP al cumpărătorului” a vânzărilor cartea la ajustarea costului bunurilor, lucrărilor, serviciilor expediate anterior (efectuate) este prescrisă de la cumpărător și vânzător.

Când costul mărfurilor (lucrări, servicii) scade
Vânzătorul își înregistrează factura de ajustare în registrul de achiziție. Totodată, în coloana 9 „Numele vânzătorului” își indică datele (rândul 2 „Vânzător” din factura de ajustare). În coloana 10 - INN/KPP al vânzătorului (rândul 2b).

La înregistrarea unei singure facturi de ajustare în cartea de cumpărături, vânzătorul în coloana 9 „Numele vânzătorului” indică numele cumpărătorului (rândul 3 „Cumpărător” al facturii unice de ajustare). În coloana 10 - INN/KPP al cumpărătorului (rândul 3b).

La rândul său, cumpărătorul înregistrează o factură de ajustare în carnetul de vânzări, unde în coloana 7 „Numele cumpărătorului” își indică numele din rândul 3 „Cumpărător” al facturii de ajustare. În coloana 8 - INN/KPP al cumpărătorului. Iar la înregistrarea unei singure facturi de ajustare, în coloana 7 „Numele cumpărătorului” se indică numele vânzătorului (rândul 2 „Vânzător” al facturii unice de ajustare). În coloana 8 - INN/KPP al vânzătorului.

Când costul mărfurilor (lucrări, servicii) crește
Vânzătorul, la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de vânzări, în coloana 7 „Numele cumpărătorului”, indică numele cumpărătorului (rândul 3 „Cumpărător” al facturii unice de ajustare). În coloana 8 - INN/KPP al cumpărătorului.

La rândul său, cumpărătorul, la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de cumpărare, în coloana 9 „Numele vânzătorului”, indică numele vânzătorului (rândul 2 „Vânzător” al facturii unice de ajustare). În coloana 10 - INN/KPP al vânzătorului.

Alte modificări ale Regulilor pentru menținerea unui registru de achiziții

Se precizează că coloana 10 „TIN/KPP al vânzătorului” nu este completată la reflectarea datelor în registrul de achiziții:

conform unei facturi intocmite de un comisionar (agent) care achizitioneaza bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate de la doi sau mai multi vanzatori in nume propriu;
conform unei facturi intocmite de un agent fiscal la achizitionarea de bunuri (lucrare, servicii) de la o persoana straina care nu este inregistrata la organul fiscal;
conform declarației vamale în legătură cu mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse;
conform Cererii de import de mărfuri din EAEU.

Au fost clarificate regulile de înregistrare a declarațiilor vamaleși Cereri de plată a impozitelor indirecte. Când se reflectă în carnetul de achiziții costul mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor care nu sunt membre ale UEEA, coloana 15 „Costul mărfurilor (lucrări, servicii) ...” indică costul aceste bunuri reflectate în contabilitate.

Acum, Serviciul Fiscal Federal propune, atunci când reflectă costul mărfurilor importate în cartea de achiziții, în coloana 15, să indice costul mărfurilor stipulate de acord (contract). În cazul în care nu există valoare în acord (contract), valoarea indicată în documentele de expediere. Dacă nu există valoare în acord (contract) și în documentele de expediere - costul mărfurilor reflectat în contabilitate (scrisoare din 20 septembrie 2016 Nr. SD-4 3/17657@).

Iar la importul de mărfuri de pe teritoriul statelor UEE, coloana 15 reflectă baza de impozitare specificată în coloana 15 din Cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Adică costul mărfurilor conform contractului.

Facturi corectate (inclusiv cele de ajustare) sunt înregistrate în perioada anterioară efectuării corecțiilor. Dispoziția conform căreia facturile corectate și facturile de ajustare corectate sunt înregistrate în registrul de achiziții pe măsură ce ia naștere dreptul la deduceri fiscale a fost exclusă din registrul de achiziții.

De fapt, aceasta înseamnă că facturile corectate pot fi înregistrate în lista suplimentară a registrului de achiziții pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia.

Acum, controlorii insistă că dreptul la deducere apare nu mai devreme de perioada în care cumpărătorul primește o factură corectată.

Pentru avansurile fără numerar, facturile sunt înregistrate în registrul de achiziții. A fost exclusă prevederea conform căreia facturile primite pentru suma de plată anticipată pentru formele de plată fără numerar nu sunt înregistrate în carnetul de achiziții. În consecință, nu vor mai exista cereri pentru deduceri. Acum sunt, de asemenea, puțin probabile, deoarece Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 33 din 30 mai 2014 a indicat legalitatea deducerii pentru astfel de calcule.

Au fost rezolvate problemele legate de înregistrarea facturilor pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru operațiuni de export. În ceea ce privește materiile prime, precum și mărfurile (lucrări, servicii) admise în contabilitate înainte de 1 iulie 2016, și bunurile (lucrări, servicii) pentru alte tranzacții impozitate cu cota de 0%, procedura de deducere a TVA și înregistrarea facturilor este la fel. Facturile primite de la vânzători pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru tranzacții impozitate la cota de 0% se înregistrează în carnetul de achiziții la momentul stabilirii bazei de impozitare.

Alte modificări ale Regulilor pentru menținerea unui registru de vânzări

Se clarifică faptul că coloana 8 „TIN/KPP” nu este completată atunci când reflectă următoarele date:

conform unei facturi intocmite de mandant (principal) catre comisionarul (agent) care vinde bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate catre doi sau mai multi cumparatori in nume propriu;
conform unei facturi intocmite pentru vanzarea de bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate catre o persoana straina care nu este inregistrata la organul fiscal;
conform unui document care conține date rezumative (consolidate) despre avansuri și expedieri.

Depozitarea documentelor de TVA

Au fost reglementate problemele păstrării documentelor utilizate pentru calcularea și deducerea TVA. Facturile (inclusiv ajustări, corectate) se păstrează în ordine cronologică până la data emiterii lor (întocmire, inclusiv corectări, dacă facturile nu sunt transmise cumpărătorului sau dacă facturi trimise de vânzător către cumpărător (inclusiv ajustare, corectate). ) neprimite de către cumpărător) sau primite pentru trimestrul corespunzător.

În plus, este oferită o listă detaliată a documentelor care trebuie păstrate timp de 4 ani. Și anume:

documentele utilizate în operațiunile intermediare, precum și cele emise de expeditori (dezvoltatori);
declarațiile vamale sau copiile acestora, plata și alte documente care confirmă plata TVA - în legătură cu mărfurile importate;
declarații privind importul de mărfuri și cu privire la plata taxelor indirecte sau copii ale acestora - pentru mărfurile importate din UEE;
a completat formulare stricte de raportare (copii ale acestora) cu suma TVA evidențiată într-un rând separat - la achiziționarea de servicii hoteliere și transport în timpul unei călătorii de afaceri pentru angajați;
documente care oficializează transferul proprietății, imobilizări necorporale, drepturi de proprietate, care indică TVA-ul restituit de către acționar (participant, acționar), sau copiile lor legalizate;
documente primare pentru modificări în direcția reducerii costului bunurilor achiziționate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate în scopul restabilirii TVA;
documente primare (documente rezumative sau consolidate) supuse inregistrarii in carnetul de vanzari, inclusiv o declaratie contabila pentru recuperarea TVA.

La 1 octombrie au avut loc modificări în legislația fiscală. Ne grăbim să vă spunem despre ele și despre ce alte inovații se pregătesc. În ConsultantPlus veți găsi explicații pentru toate modificările, noi forme de facturi, cărți de cumpărare și cărți de vânzări, mostre de completare a acestora

Facturi noi

De la 1 octombrie 2017 s-au schimbat formele facturilor și facturile de ajustare, precum și regulile de completare a acestora. Modificările sunt de natură tehnică: se adaugă o indicație că identificatorul contractului guvernamental este indicat dacă acesta există; a fost adăugată o coloană dedicată codului mărfurilor în conformitate cu Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine a EAEU; Coloana care indică detaliile declarației vamale a fost clarificată. A fost adăugată o persoană autorizată să semneze un document în numele unui antreprenor individual. Modificări similare au fost făcute la factura de ajustare.

Regulile de întocmire a facturilor sunt completate de procedura de întocmire a acestora de către expeditor și dezvoltator (client-dezvoltator) care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate de la unul sau mai mulți vânzători în nume propriu. Facturile primite și emise de expeditor și dezvoltator au fost adăugate la lista documentelor care urmează să fie stocate.

Au fost de asemenea ajustate regulile pentru menținerea unui jurnal al facturilor primite și emise. Acum se desfășoară numai în legătură cu activitățile intermediare (în cadrul acordurilor de comision (sub-comision), contracte de agenție care prevăd vânzarea (cumpărarea) de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în numele comisionarului (sub-comisionului). agent), agent (subagent)), precum și în implementarea activităților în temeiul contractelor de expediție de transport și la îndeplinirea funcțiilor de dezvoltator. S-au făcut modificări corespunzătoare în formularul jurnalului.

Noi forme de registru de achiziții și registru de vânzări

Regulile pentru menținerea unui carnet de achiziții precizează că la importul de mărfuri din țări care nu sunt membre ale EAEU, coloana 15 indică costul mărfurilor ca și în contabilitate. Facturile în avans nu trebuie să fie marcate „plată parțială”. Facturile în avans pentru plăți fără numerar sunt acum supuse înregistrării în carnetul de achiziții.

Există și modificări tehnice: din octombrie, denumirile coloanelor dedicate informațiilor despre intermediari și declarațiilor vamale au fost ajustate.

Carnetul de vânzări oferă posibilitatea de a înregistra documentele contabile primare în cazurile în care nu sunt emise facturi.

Au crescut penalitățile pentru întârzierea plății impozitelor

Din 10.01.2017 s-a schimbat procedura de calcul a dobânzii penalităților pentru întârzierea unei organizații în îndeplinirea obligației de plată a impozitului pe o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice. Acum, rata dobânzii a penalității este considerată egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, valabilă pentru perioada de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) a unei astfel de întârzieri și 1/150 din rata de refinanțare. al Băncii Rusiei, valabil pentru perioada care începe din a 31-a zi calendaristică a acestei întârzieri.

Anterior, rata penalității pentru orice perioadă de întârziere era calculată ca 1/300 din rata de refinanțare în vigoare la acel moment.

O serie de tranzacții sunt scutite de TVA

Din 10.01.2017, tranzacțiile de transfer de dispozitive medicale în cadrul contractelor de leasing financiar (leasing) cu drept de cumpărare ulterioară sunt scutite de TVA. În plus, acvariile sunt clasificate ca organizații care activează în domeniul culturii și artei, operațiuni de vânzare a biletelor de intrare la care sunt scutite de TVA în conformitate cu paragrafele. 20 clauza 2 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce mai așteaptă contribuabilii

Nouă procedură pentru gestionarea plăților neclare

Începând cu 1 decembrie 2017, va fi introdusă o nouă procedură pentru autoritățile fiscale pentru a se ocupa de plățile restante. Lucrările cu plăți neclare se efectuează conform documentelor de decontare în domeniile cărora nu sunt indicate informații sau incorect indicate, precum și cu plăți care nu pot fi identificate clar pentru reflectare în resursele de informații ale autorităților fiscale.

Pentru documentele care necesită clarificarea detaliilor pentru a le reflecta corect în resursele informaționale, organul fiscal informează despre necesitatea clarificării plătitorului.

Dacă a apărut o eroare în documentul de decontare din vina băncii la generarea EPD, atunci organul fiscal, după reconcilierea decontărilor cu plătitorul, solicită băncii să prezinte organului fiscal o copie a documentului de decontare întocmit de către plătitorul pe hârtie.

A fost reglementată procedura de clarificare a documentelor de plată (inclusiv specificul lucrului cu documentele de decontare pentru plata primelor de asigurare). Toate informațiile despre lucrul cu plăți restante sunt reflectate în declarația de încasări restante.

Sursă: Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iulie 2017 N ММВ-7-22/579@.

În discuție

Noua formă 3-NDFL. Conform proiectului, pagina de titlu, filele D1, E1 se va modifica și se va adăuga o nouă fișă K „Calculul veniturilor din vânzarea imobilelor”. Este de așteptat ca noul formular de declarație să înceapă să fie utilizat din campania de raportare pentru 2017.

Forma obligatorie a contractului de garantare fiscală. Formularul recomandat de Serviciul Fiscal Federal este acum în vigoare. Documentul poate fi necesar atunci când o altă companie dorește să garanteze contribuabilul.

Scutirea bunurilor mobile de la impozitul pe proprietate. Ministerul Dezvoltării Economice a venit cu această inițiativă. Dacă proiectul va fi aprobat, modificarea va intra în vigoare în 2018.

Acte de la instanțele de jurisdicție generală împărțit pe raioane

Practica instanțelor de jurisdicție generală din fiecare district este acum prezentată separat în sistemul ConsultantPlus - puteți studia actele judiciare ale districtelor de care aveți nevoie

8 districte federale

Banca generală „Instanțele de jurisdicție generală” este împărțită în 8 sub-bănci pentru districtele federale:

Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal Orientul Îndepărtat;
Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal Volga;
Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal de Nord-Vest;
Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal Caucazul de Nord;
Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal Siberian;
Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal Ural;
Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal Central;
Instanțele de jurisdicție generală din Districtul Federal de Sud.

În plus, arhivă online

Toți utilizatorii care lucrează cu documente de la instanțe de jurisdicție generală primesc automat acces gratuit la banca online „Arhiva deciziilor instanțelor de jurisdicție generală”, unde sunt colectate peste 28 de milioane de hotărâri judecătorești.

Accesul la bancă se realizează online. Îl puteți accesa folosind un link din pagina de pornire a sistemului (dacă aveți acces la Internet).

Instrumente moderne de lucru

Nu uitați să utilizați instrumentele ConsultantPlus pentru a lucra cu practica judiciară. Puteți accesa rapid materialele instanței direct din regulament făcând clic pe butonul. De exemplu, studiezi un articol din cod și vrei să vezi practica judiciară cu privire la această prevedere. Selectați secțiunea „Practică judiciară” și primiți o selecție de documente cu privire la această regulă.

Adnotări la acte judiciare conţin esenţa cauzei şi decizia asupra acesteia. Adnotările sunt vizibile imediat în rezultatele căutării, economisind timp.

Folosind funcția „Istoria cazului” puteți urmări în ce alte cazuri a fost luat în considerare cazul și ce decizii au fost luate în legătură cu acesta. Puteți studia toate deciziile din caz.

Câmpurile speciale din Fișa de căutare a secțiunii „Practica judiciară” vă vor ajuta să selectați o anumită instanță pentru căutare ( Câmpul „Autoritate de acceptare”.) și un judecător (câmpul „Judecător”).

__________________________________________________
* Va fi disponibil pentru utilizatori în octombrie-noiembrie 2017.

Procedura de înregistrare a proprietății imobiliare ridică întotdeauna multe întrebări. În ConsultantPlus poți afla rapid cum să faci acest lucru corect, ce documente vor fi necesare și cum să le completezi. În special, cum se completează o cerere de înregistrare de stat a drepturilor (acordurilor) asupra bunurilor imobiliare.
Primul, la cerere, este materialul "Soluție gata făcută. Cum poate o organizație să completeze o cerere de înregistrare de stat a drepturilor (acordurilor) asupra bunurilor imobiliare?"

Se pune accent pe nuanțe importante

Probleme cheie explicate în detaliu

Este descrisă fiecare etapă a pregătirii unei cereri. Puteți descărca formularul actual. Există un eșantion de umplutură

Deschideți documentele din articol în sistemul dumneavoastră ConsultantPlus:

Legislația regională în ConsultantPlus

Fiecare regiune are propriile sale particularități de reglementare a problemelor financiare și economice, iar aceste informații sunt întotdeauna disponibile specialiștilor - sistemul ConsultantPlus prezintă legislația regională a tuturor celor 85 de entități constitutive ale Federației Ruse.

Utilizatorii au acces la actele juridice de reglementare, precum și la documente din practica de aplicare a legii din regiunile rusești. În total, sistemul conține peste 7,5 milioane de documente de legislație regională.

Vă vom arăta cu exemple de ce este necesară legislația regională în munca dumneavoastră.

Impozitare preferenţială

Astfel, la nivel regional, pentru anumite categorii de contribuabili pot fi stabilite cote reduse ale impozitului pe profit, supuse creditării la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse. În ultimii ani, au fost adoptate un număr semnificativ de legi regionale, care introduc tarife preferențiale și definesc condițiile și procedura de aplicare a acestora. De exemplu:

Legea Regiunii Chelyabinsk din 28 noiembrie 2016 N 453-ZO „Cu privire la reducerea cotei de impozitare a impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili”;
Legea Regiunii Vladimir din 10 mai 2017 N 39-OZ „Cu privire la stabilirea unei cote reduse de impozit pentru impozitul pe profit, supus creditării la bugetul regional, pentru participanții la proiecte de investiții regionale”.

În diferite entități constitutive ale Federației Ruse, dreptul de a aplica rate reduse poate fi conferit:

locuitorii teritoriilor cu dezvoltare socio-economică rapidă;
participanții la contracte speciale de investiții;
organizații care desfășoară anumite tipuri de activități (producția de petrol, tehnologia informației etc.) și alte categorii de contribuabili.

Impozitarea preferențială la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse poate fi prevăzută pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor.

De exemplu:

Legea Teritoriului Perm din 3 iulie 2017 N 108-PK „Cu privire la stabilirea cotei de impozitare a impozitului pe venitul corporațiilor și a scutirii de la plata impozitului pe proprietatea societăților în raport cu rezidenții teritoriilor cu dezvoltare socio-economică rapidă create pe teritoriile municipalități cu o singură industrie din teritoriul Perm (orașe cu o singură industrie)";
Legea Regiunii Kemerovo din 1 martie 2017 N 21-OZ „Cu privire la beneficiile fiscale pentru organizațiile implicate în activități de extragere a minereului de fier”.

Salariul de trai

În fiecare subiect al Federației Ruse, costul vieții pe cap de locuitor și pentru principalele grupuri socio-demografice este stabilit trimestrial. Indicatorul nivelului de subzistență reflectă specificul unei anumite regiuni; este utilizat în mod activ de către entitățile de afaceri atunci când elaborează politici de salarizare și personal.

Băncile furnizează reglementări privind legislația regională, precum și materiale de referință actualizate privind costul vieții în fiecare regiune.

Construcții și urbanism

Informațiile de reglementare și juridice necesare pentru susținerea juridică a activităților din domeniul construcțiilor și urbanismului, adoptate la nivel regional și municipal, sunt disponibile pe deplin în băncile regionale, în special:

stabilirea cazurilor în care nu este necesară autorizația de construcție;
standarde regionale pentru urbanism;
regulile de utilizare a terenurilor și de dezvoltare a teritoriilor municipale.

Rezultatele evaluării cadastrale de stat a terenurilor

În scopul impozitării, stabilirii mărimii valorii de răscumpărare a terenurilor, plăților de chirie și servituți pentru terenurile aflate în proprietatea statului sau municipal, evaluarea cadastrală a terenurilor se efectuează periodic în entitățile constitutive ale Federației Ruse.

Rezultatele evaluării cadastrale a terenurilor sunt aprobate prin reglementări regionale, care se găsesc în băncile regionale ConsultantPlus.

Cele mai importante evenimente juridice din octombrie

Iată principalele evenimente din octombrie care v-ar putea afecta munca. Pentru mai multe modificări, consultați „Calendarul juridic pentru al patrulea trimestru al anului 2017” din sistemul ConsultantPlus

1 octombrie

Plata bunurilor cu cardul Mir

Vânzătorii ale căror venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru anul calendaristic precedent depășesc 40 de milioane de ruble sunt acum obligați să ofere clienților posibilitatea de a plăti folosind cardul Mir.

Inspecții programate conform noilor reguli

Subiectul inspecțiilor programate ale entităților comerciale în implementarea anumitor tipuri de control (supraveghere) de stat de la 1 octombrie se limitează la lista de întrebări incluse în listele de verificare (liste de verificare).

Combaterea site-urilor piratate și a dispozitivelor de urmărire a torrentului

Motoarele de căutare de pe internet nu mai emit link-uri către site-uri piratate și trackere de torrent, precum și oglinzile acestora, prin decizia Tribunalului orașului Moscova.

Mărimea datoriei pentru interdicția de a părăsi Federația Rusă a crescut

Suma datoriei este mărită pentru a interzice debitorului să părăsească Federația Rusă. În unele cazuri, pragul începe de la
30.000 de ruble. În plus, procedura de ridicare a restricțiilor privind dreptul de a călători în afara Federației Ruse a fost optimizată.

2 octombrie

Noi reguli pentru indicarea informațiilor în plăți

Regulile pentru indicarea informațiilor în detaliile comenzilor pentru transferul de fonduri către bugetul Federației Ruse se schimbă. În special, au apărut noi statusuri: „27” - organizații de credit (sucursale ale organizațiilor de credit) care au întocmit un ordin de transfer de fonduri transferate din sistemul bugetar al Federației Ruse, necreditate destinatarului și supuse returnării la sistemul bugetar al Federației Ruse; „28” - participant la activitate economică străină - destinatar al corespondenței internaționale.

13 octombrie

Cerințe clarificate pentru lucrările de sudare

Cerințele pentru lucrările de sudare la unitățile de producție periculoase sunt în curs de clarificare. Se prevede că specialiștii au voie să efectueze acele tipuri de lucrări în producția de sudare care sunt indicate în certificatele lor.

29 octombrie

Noi reguli de audit

Organizațiile de audit sunt obligate să notifice Trezoreria Rusiei despre începerea prestării de servicii pentru efectuarea unui audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor semnificative din punct de vedere social. Acestea sunt organizații ale căror valori mobiliare sunt admise în organizații de tranzacționare organizată, de credit și asigurări, fonduri de pensii nestatale, organizații în al căror capital (social) autorizat cota proprietății statului este de cel puțin 25%, corporații de stat, companii de stat, firme de avocatura.

Faliment. Modificări la Codul contravențiilor administrative

Intră în vigoare anumite modificări ale Legii federale „Cu privire la insolvență (faliment)” și Codul contravențiilor administrative privind reglementarea activităților organizațiilor de autoreglementare (SRO) ale managerilor de arbitraj. În special, se prevede că în timpul reorganizării organizație non profit având calitatea de SRO a managerilor de arbitraj, drepturile și obligațiile față de terți se transferă SRO - succesor legal.

Deschideți documentele din articol în sistemul dumneavoastră ConsultantPlus:

News ConsultantPlus

Noi reguli pentru determinarea cuantumului penalităților în baza contractelor guvernamentale

Din 9 septembrie 2017 intră în vigoare noi reguli pentru determinarea cuantumului penalităților în baza unui contract de stat (municipal). Aceste reguli se aplică atât clienților, cât și furnizorilor care își încalcă obligațiile.

Pentru principalele modificări în calculul amenzilor și penalităților la achiziție conform Legii N 44-FZ, consultați recenzia specială în sistemul ConsultantPlus.

Cerere: PENALIZĂ PENTRU CUMPĂRĂRI SUB 44-FZ.

Abonați-vă la @site pe Instagram

Suntem încântați să anunțăm că am deschis o pagină ConsultantPlus pe Instagram - @site. Aici publicăm știri despre companie, informații practice despre legislație, sfaturi despre lucrul cu sistemul ConsultantPlus, anunțuri despre evenimente și multe altele despre noi și viața din jurul nostru. Abonați-vă la @site. Hashtagul nostru este #consultantplus.

ConsultantPlus este, de asemenea, pe Facebook, VKontakte, Odnoklassniki și Telegram.

Deschideți documentele din articol în sistemul dumneavoastră ConsultantPlus:

CJSC „Consultant Plus”, 1997-2020
Fondator - CJSC „Consultant Plus”
Înmatriculat în Roskompechat, reg. N 014076.
Adresa editorială: 117292, Moscova, strada Krzhizhanovskogo, 6
E-mail:
Site Web:
Telefon/Fax: +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92