Dragi contabili sau contabili, cum este corect? Care este corect: contabili sau contabili? Sistem simplificat de impozitare

Data scrierii: 04.01.2024

Timp de citit: 37 de minute

Tabloul de personal al marii majorități a întreprinderilor include funcția de contabil șef. Este un specialist responsabil de componenta financiară a activităților companiei, iar înalta sa competență este cheia funcționării cu succes a întreprinderii. Greșelile contabilului șef pot duce la complicații grave nu numai în sectorul financiar, ci și în domenii conexe ale dreptului muncii și civil. Contabilul-șef este responsabil atât de starea contabilității la întreprindere, cât și de depunerea rapoartelor către organele fiscale.

Organizarea contabilitatii la intreprindere

Mulți sunt convinși că contabilul-șef poartă principala responsabilitate pentru organizarea și ținerea evidenței contabile. Aceasta este o concepție greșită. Conform clauzei 6 din Ordinul nr. 34n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998, șeful unei entități economice este responsabil de organizarea contabilității.

În același timp, conținutul conceptului de „organizație contabilă” distinge aspectele juridice și cele tehnice.

Aspectul juridic se referă la latura juridică a organizației contabile. Include:

aprobarea reglementărilor contabile;
intocmirea graficelor de personal;
selectarea personalului pentru activități contabile;
emiterea ordinelor de angajare.

Latura tehnică a organizării contabile înseamnă:

achiziționarea și întreținerea de computere și alte echipamente de birou;
achiziționarea de software și actualizarea acestuia;
furnizarea de spații, locuri de muncă, rechizite de birou și alte materiale necesare.

Șeful întreprinderii este responsabil de ținerea evidenței contabile (nr. 402-FZ, articolul 7, clauza 1).

Șeful societății efectuează contabilitate prin transferarea conducerii acesteia către alte persoane și organizații sau în mod independent.

Cine poate fi angajat să țină evidența?

Specialiștii cărora managerul îi încredințează contabilitatea sunt contabilul-șef sau alt angajat competent al companiei. Directorul poate încheia un acord de contabilitate cu o organizație sau persoană specializată în acest domeniu.

Managerul are dreptul de a conduce contabil în mod independent în două cazuri:

întreprinderea funcționează legal conform unei scheme contabile simplificate;
firma este considerată o întreprindere mică sau mijlocie.

Responsabilitatea organizării contabilității poate fi atribuită atât șefului companiei, cât și unui angajat special invitat în aceste scopuri.

Ce responsabilități sunt atribuite contabilului șef?

Începând cu anul 2017, în conformitate cu articolul 7 din Legea 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, au fost aduse unele modificări în responsabilitățile contabilului șef. Înainte de modificări, responsabilitățile contabilului șef erau următoarele:

înregistrarea politicii contabile a companiei;
contabilitate;
transmiterea unui raport autorităților speciale de supraveghere;
controlul asupra mișcării produselor și asupra tuturor celorlalte operațiuni comerciale.

Acum Legea prevede doar intocmirea situatiilor financiare de catre contabilul-sef. Și, de asemenea, este obligat legal să controleze menținerea înregistrărilor financiare. Pregătirea de rutină a documentelor contabile poate fi efectuată de alt personal financiar.

Executarea sarcinilor pentru mentinerea evidenta contabila si fiscala

La cererea conducerii, un angajat financiar poate fi angajat pentru a se ocupa de contabilitate. Conform contractului de munca, acesta trebuie:

întocmește și menține evidența contabilă pentru societate, folosind mostrele corecte de documente primare;
organizează un inventar al activelor și pasivelor și monitorizează implementarea acestuia;
depune pachetul de documentație întocmit autorității de control la un moment strict stabilit, care este stabilit de legislația țării;
acumularea la timp a plăților fiscale, inclusiv plăți în avans, către o agenție guvernamentală.
calculează atât contribuțiile obligatorii, cât și cele anticipate în intervalul de timp specificat;
să întocmească integral un pachet de documente privind fondurile de importanță extrabugetar, să le prezinte în timp util organului de control.

Contabilul-sef al unei societati care angajeaza un angajat financiar este obligat sa monitorizeze respectarea prevederilor contractului de munca dintre acesta si conducerea societatii. Dacă clauzele relevante nu sunt incluse în contract, atunci lucrătorul financiar are tot dreptul să nu dorească pur și simplu să le îndeplinească. Apoi toată responsabilitatea pentru greșelile făcute (inclusiv cele penale) va fi pusă pe umerii contabilului șef.

Contabilul-șef are întotdeauna mult de lucru, uneori este logic să angajeze un asistent inteligent și să-i supravegheze munca

Drepturile și puterile contabilului șef

Contabilul-șef are următoarele atribuții:

să evidențieze sfera responsabilităților angajaților contabili și ale altor angajați din subordinea acestuia și să solicite îndeplinirea acestor responsabilități;
cere furnizarea imediată a informațiilor și a documentelor de lucru necesare;
managementul petițiilor de privare de bonusuri pentru nerespectarea cerințelor și instrucțiunilor acestuia;
trage persoanele la răspundere pentru executarea în timp util sau de proastă calitate a documentelor;
întocmește un tablou de personal pentru angajații companiei responsabili cu întocmirea documentelor primare cu drept de semnătură;
coordonează angajarea contabililor, lucrătorilor în depozit, casierii și alți angajați responsabili financiar;
coordonează contracte cu alte organizații pentru deplasarea articolelor de inventar;
participa la intocmirea ordinelor privind cuantumul salariilor de functionare, cuantumul indemnizatiei si sporurilor;
amenda lucrătorilor contabili pentru înregistrarea incorectă a tranzacțiilor contabile;
avizează acte administrative prin care se stabilesc cuantumul salariilor, indemnizațiilor și sporurilor;
cererea de a asigura utilizarea eficientă a mijloacelor fixe și a altor resurse materiale, precum și actualizarea standardelor de costuri materiale și costuri cu forța de muncă;
optimizarea cererii a organizării operațiunilor de depozit, recepția proprietății, justificarea eliberării materiilor prime.

Ce responsabilitate are contabilul-șef în 2017?

Contabilul-șef poate fi tras la răspundere atât de conducerea companiei, cât și de agențiile guvernamentale.

Pedeapsa de către conducătorul unei entități economice

Societatea angajatoare are dreptul de a aplica sanctiuni disciplinare sau materiale. Pedepsele disciplinare sunt impuse sub formă de mustrare, mustrare orală sau scrisă sau concediere.

Sancțiunile disciplinare împotriva contabilului șef de către conducerea companiei pot lua diferite forme: de la mustrare verbală până la concediere.

Dacă apar daune materiale, specialistul responsabil poate fi obligat să compenseze pierderile.

Măsuri administrative pentru îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor de serviciu

Urmărirea penală la nivelul întreprinderii are loc cel mai adesea în cadrul Codului Muncii sub trei articole:

Artă. 192 din Codul Muncii al Federației Ruse (pedepse - mustrare, mustrare, concediere);
clauza 9 art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse (eventuală sancțiune - concediere);
Artă. 243 din Codul Muncii al Federației Ruse (măsuri de executare - colectarea despăgubirilor de către companie pentru daune materiale).

Articolul 192 din Codul Muncii al Federației Ruse este utilizat atunci când contabilul-șef este acuzat de neîndeplinirea directă a obligațiilor scrise în contractul său de muncă.

Articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse se aplică în cazul pierderilor materiale ale companiei și atunci când proprietatea companiei a fost utilizată în alte scopuri.

Articolul 243, ca și articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse, se aplică pentru încălcările care au condus compania la pierderi materiale. Dar aici vorbim de o scară mai mare a prejudiciului sau de caracterul rău intenționat al încălcării, atunci când prejudiciul a fost cauzat intenționat sau sub influența alcoolului și a drogurilor.

Potrivit art. 243 din Codul Muncii al Federației Ruse, contabilul-șef este acuzat de dezvăluirea unui secret comercial. Și, în sfârșit, acest articol se aplică atunci când daunele sunt cauzate în timpul orelor de lucru.

Aducerea la răspundere de către organele de stat ale Federației Ruse

Urmărirea penală de către agențiile guvernamentale are loc atât sub forma sancțiunilor administrative conform Codului de infracțiuni administrative, cât și sub forma acuzațiilor de infracțiuni penale, în conformitate cu articolele relevante din Codul penal rus.

Tragerea la răspundere a contabilului-șef pentru infracțiuni poate fi sub forma unei pedepse administrative sau penale

Amenzi și penalități

Răspunderea administrativă apare din cauza încălcărilor grave în implementarea contabilității. Pentru astfel de încălcări, articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede plata unei amenzi în valoare de la 5 la 10 mii de ruble sau descalificarea pe o perioadă de la 12 luni la 2 ani, dacă aceeași infracțiune este repetată.

Pedeapsa pentru infracțiuni

Se pot aduce acuzații de încălcări penale dacă, în urma acțiunilor contabilului șef, societatea este suspectată că urmărește evitarea plății impozitelor. Apoi se aplică articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse, care prevede amenzi, arestare sau închisoare. Răspunderea în temeiul acestui articol penal apare în cazul manipulării financiare pe scară largă prin acord cu conducerea (paragrafele 7 și 8 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse nr. 64 din 28 decembrie 2006).

Un nou contabil șef poate fi amendat după ce cel vechi este concediat?

Contabilul șef nou numit nu este responsabil pentru încălcările survenite în timp ce fostul contabil șef era în funcție. Răspunderea penală este în sarcina exclusivă a persoanelor care au săvârșit infracțiuni. Este personal. Nimeni nu ar trebui să fie pedepsit pentru greșelile comise de o altă persoană.

Această dispoziție privind răspunderea personală se aplică în mod egal și infracțiunilor administrative (articolul 2.4, alineatul 1 al articolului 2.1, alineatul 1 al articolului 1.5, articolul 2.2 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

După ce a fost eliberat din funcție, contabilul șef continuă să fie responsabil pentru acțiunile pe care le-a efectuat în timpul activității sale. Nu contează că la data descoperirii unei infracțiuni sau deschiderii unui dosar penal, contabilul șef nu mai lucrează.

Perioada în care sunt trași la răspundere conform legii

În 2006, Curtea Supremă a analizat în mod special problema gradului de răspundere a unui director al unei companii după ce acesta a părăsit funcția de conducere. Potrivit hotărârii judecătorești, indiferent de încheierea activităților sale de conducere, directorul continuă să răspundă pentru infracțiunile săvârșite în timpul activității sale.

Aceleași prevederi sunt transferate în întregime contabilului șef. Cu toate acestea, pentru infracțiunile săvârșite, se stabilește un termen de prescripție, după care persoana este eliberată de pedeapsă.

Astfel, termenul de prescripție pentru o infracțiune administrativă nu trebuie să depășească două luni de la data săvârșirii acesteia. Excepție fac încălcările în domeniul circulației valutare, termenul de prescripție pentru care se calculează la un an (clauza 1, articolul 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

La determinarea începerii termenului de prescripție pentru o infracțiune se pedepsește administrativ, se ține cont în special de cazul refuzului de a conduce o cauză penală. Dacă o infracțiune care a fost anterior tratată drept penală este reclasificată ca administrativă, atunci termenul de prescripție începe din ziua în care instanța a luat decizia de a înceta cauza penală (clauza 4 a articolului 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). ).

Termenul de prescripție pentru infracțiuni este prevăzut în articolul 78 din Codul penal al Federației Ruse. Sunt 2 ani pentru infracțiuni minore, 6 ani pentru infracțiuni moderate, 10 ani pentru infracțiuni grave și 15 ani pentru infracțiuni deosebit de grave.

Totul depinde de conținutul articolului prezentat infractorului.

De exemplu, prezentarea cu intenția de a evita plata impozitelor sub forma nedepunerii unei declarații fiscale sau introducerea deliberată în acesta a unor date false pe scară largă este echivalată cu infracțiuni de gravitate medie. Posibilitatea de a primi pedeapsa pentru o astfel de infracțiune expiră la doi ani de la data prezentării acuzației.

Dar o infracțiune similară, săvârșită prin acord cu conducerea, și chiar la scară deosebit de mare, are un termen de prescripție de zece ani.

Pentru unele încălcări, contabilul-șef poate fi nu numai amendat, ci și urmărit penal.

Acțiuni pentru reducerea riscului de răspundere

Profesia de contabil șef este plină de pericole de a primi acuzații care implică răspundere administrativă și penală. Luarea anumitor măsuri preventive va elimina sau reduce această răspundere.

Cum să evitați sancțiunile pentru tranzacții imaginare și evaziune fiscală

Motivul încălcărilor neintenționate care duc la sancțiuni nedorite este adesea dorința de optimizare fiscală. O astfel de reducere a impozitelor este sarcina principală cu care se confruntă o organizație comercială. Cu toate acestea, soluția sa necesită o analiză amănunțită a opțiunilor de activitate, de exemplu, metoda optimă de anulare și contabilizare a activelor materiale și tehnice. Linia destul de vag definită dintre dorința de a reduce taxele și evaziunea fiscală nu poate fi depășită.

În orice caz, nu ar trebui să implementați orbește soluții de optimizare fiscală propuse de conducerea companiei. O modalitate de a reduce riscul de a fi găsit vinovat este să te eliberezi de responsabilitatea de a îndeplini ordinele capului. În acest scop, este de dorit ca toate comenzile de această natură să fie date numai în scris. Acest lucru este valabil și pentru memoriile și alte documente semnate de manager. Ștampilele cu o inscripție precum „pentru execuție” fără semnătură nu sunt potrivite ca document justificativ.

Cum să vă înregistrați dezacordul cu decizia directorului

Atunci când nu există ordine scrise de la conducere și este dificil să insistați asupra executării lor, contabilul șef are posibilitatea de a se proteja prin întocmirea unui memoriu către manager. Acesta afirmă:

motivul scrierii notei;
probleme care pot apărea;
atitudinea ta negativă față de rezolvarea problemei în versiunea propusă;
opțiunea dvs. (dacă există).

Pentru ca o astfel de însemnare să aibă vreo forță juridică, trebuie să fie predată oficial secretarului cu numărul de intrare înregistrat. Ulterior, o notă redactată corect, dacă nu te eliberează complet de răspundere, va servi cu siguranță drept circumstanță atenuantă.

În cazul în care contabilul-șef nu este de acord cu decizia managerului, poziția sa trebuie consemnată în scris

Cazuri din practica judiciară

Pentru a înțelege cum apare răspunderea și cum să o evităm, va fi util să examinăm câteva cazuri tipice din practica judiciară.

Responsabilitatea pentru plata conform unui contract nesigur

O decizie nejustificată care duce la pierderi financiare poate deveni un motiv de concediere conform articolului 81, alineatul 9, partea 1 din Codul Muncii din Rusia, dar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna.

SRL „M” a emis o factură către întreprinderea municipală pentru a plăti echipamentul. Potrivit rezoluției directorului, contabilul șef a virat suma specificată în document. Nici el, nici șeful întreprinderii nu au văzut sau au solicitat contractul de cumpărare și vânzare și nici nu au verificat informații despre existența SRL M. După plată, echipamentul nu a ajuns la întreprindere. Prejudiciul din tranzacția simulată s-a ridicat la 300 de mii de ruble.

Angajatorul a considerat că acțiunile contabilului șef se încadrează în clauza 9 din partea 1 a art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse, deoarece în conformitate cu legislația privind contabilitatea și fișa postului său, el este obligat să verifice toate documentele legate de tranzacție și să le solicite, dacă este necesar, de la contrapartidă. Contabilul-șef nu a făcut acest lucru și nici nu a profitat de ocazie pentru a nu executa ordinul riscant al managerului.

Însă instanța a declarat concedierea nelegală: decizia neîntemeiată, care a cauzat prejudicii întreprinderii, a fost luată direct de director, și nu de contabilul șef. Angajatul a urmat doar instructiunile managerului sau, dovada fiind rezolutiile de pe factura.

Decizia contabilului-șef a fost considerată neîntemeiată, dar ulterior a fost achitat. Pe baza practicii judiciare, autorităților judiciare li se recomandă, atunci când decid asupra validității deciziei contabilului șef, să se refere la principiile îndeplinirii conștiincioase a atribuțiilor de serviciu.

Plata nerezonabilă a salariilor

Cazul discutat mai jos intră și sub incidența articolului 81 din Codul Muncii (clauza 1, partea 1). Baza aplicării acestui articol este stabilirea faptului prejudiciului material suferit tocmai ca urmare a acțiunilor eronate ale contabilului șef (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Contabil-șef N. a recalculat salariul lui M., întrucât a considerat că societatea are o datorie față de acest angajat. Instanța a recunoscut concedierea în temeiul clauzei 9, partea 1 a art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse este justificată.

Conform statutului întreprinderii, conducerea activităților sale curente este efectuată de directorul general. Fișa postului contabilului șef stabilește că în cazul unor neînțelegeri între acesta și șeful organizației pe probleme de operațiuni comerciale, documentele referitoare la acestea sunt acceptate spre executare numai cu ordinul scris al acestuia din urmă.

Ordinul directorului general prin care se indică plata salariului lui M nu a fost prevăzut la proces. Astfel, contabilul-șef, fără permisiunea prealabilă a persoanei responsabile, a efectuat o plată, a cărei necesitate nu este documentată.

Decizia contabilului-șef a dus la un prejudiciu financiar pentru societate, iar instanța a considerat demiterea drept justificată.

Semnătura este baza pentru atragerea răspunderii pentru fraudă financiară

Conform articolului 232 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat care provoacă daune angajatorului este obligat să o despăgubească pe deplin. Și acest angajat nu trebuie să aibă neapărat statutul de persoană responsabilă material. Deci, din art. 243 din Codul muncii (clauza 3, partea 1) rezultă că în caz de prejudiciu intenționat se despăgubește chiar și salariaților cu care societatea nu a formalizat răspunderea financiară.

Tribunalul din Moscova, prin Hotărârea sa din 26 martie 2012 în dosarul nr. 33–6435, l-a găsit pe contabil șef vinovat de încălcarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și a recuperat de la acesta întreaga sumă a prejudiciului material cauzat. Contabilul-șef a primit fonduri din încasările de numerar pentru a le transfera la bancă pentru creditare în contul organizației. Cu toate acestea, nu a predat fondurile băncii sau le-a predat doar parțial. În urma acestor acțiuni, contabilul șef a reținut în mod deliberat fonduri aparținând organizației, rezultând prejudicii.

Contabilul-șef nu a contestat autenticitatea semnăturilor sale pe bonurile de numerar și a confirmat primirea de numerar din casa de marcat. Fondurile au fost apoi predate CEO-ului, a spus el.

Instanța a ajuns la concluzia că contabilul-șef, înțelegând semnificația acțiunilor sale, a virat parțial fondurile primite la casieria reclamantului în vederea virării către bancă către instituția de credit, lăsând unele dintre ele la dispoziția acestuia. Aceasta confirmă caracterul intenționat al acțiunilor. Totodată, instanța a indicat că scopurile reținerii fondurilor nu au semnificație juridică.

Contabilul-șef a cauzat în mod deliberat pierderi materiale companiei și a fost obligat să le compenseze integral..

Contabilul-șef este responsabil de monitorizarea menținerii evidențelor contabile și fiscale. El nu trebuie doar să țină evidențe în conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, ci și să prevină în orice mod posibil încercările de încălcare a legii. Inacțiunea în acest caz echivalează cu complicitate. Contabilul-șef este responsabil pentru activitatea sa în cadrul procedurilor disciplinare, administrative și penale.

Ce responsabilități are contabilul șef?

Contabilul-șef este o persoană cu responsabilitate sporită. Aceasta este a doua pozitie ca importanta din companie (dupa manager). Contabilul-șef este responsabil de legalitatea tuturor operațiunilor efectuate. Un specialist poate fi tras la răspundere pentru comiterea unor acțiuni ilegale.

Cadrul legislativ

Să luăm în considerare documentele legislative care reglementează diferite forme de responsabilitate a contabilului șef:

Codul penal al Federației Ruse.
Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (în special, articolul 15.11.).
Codul fiscal al Federației Ruse.
Legea federală nr. 129 din 21 noiembrie 1996.

Să luăm în considerare temeiurile de reglementare pentru urmărirea penală a contabilului șef:

În funcție de gravitatea infracțiunii, contabilul-șef poate fi tras la răspundere disciplinară, materială, administrativă sau penală. Măsura disciplinară se aplică tuturor angajaților. Nu sunt specifice contabililor-șefi.

Răspunderea materială

Responsabilitatea financiară a contabilului-șef poate fi de două forme:

Pe o bază universală. Presupune MO pe o bază generală. Dacă contabilul-șef provoacă vreo prejudiciu organizației, se recuperează de la acesta o compensație egală cu salariul mediu. De exemplu, prejudiciul adus companiei s-a ridicat la 100.000 de ruble. Salariul contabilului șef este de 20.000 de ruble. Nu se vor putea încasa mai mult de 20 de mii de la un angajat.
Responsabilitate financiară deplină. Oferă despăgubiri integrale pentru daune. Să luăm în considerare un exemplu similar: o organizație a suferit daune în valoare de 100.000 de ruble. Contabilul-șef, dacă vinovăția sa este dovedită, va trebui să plătească despăgubiri în valoare de 100.000 de ruble, indiferent de mărimea salariului său. Prevederea pentru responsabilitatea financiară deplină trebuie specificată în contractul de muncă. Poate fi livrat doar angajaților cu poziții cheie (contabil șef, manager).

IMPORTANT! Dacă contractul de muncă nu conține o clauză privind MO completă, contabilul-șef va purta responsabilitatea financiară în general.

Puteți obliga contabilul-șef să plătească despăgubiri în următoarele cazuri:

Lipsa banilor sau a proprietății.
Daune materiale (echipamente, materii prime).
Timp de nefuncționare din vina angajatului.
Amenzi evaluate din vina contabilului-șef.

Acesta este un prejudiciu real. Despăgubirea nu poate fi recuperată pentru daune indirecte (de exemplu, profiturile pierdute ale companiei).

IMPORTANT! După descoperirea unei infracțiuni, managerul trebuie să convoace o comisie specială pentru identificarea vinovatului. Numai în cazul în care comisia dezvăluie că de vină este contabilul-șef se poate recupera de la acesta despăgubiri. De asemenea, trebuie să obțineți o notă explicativă de la angajat.

Responsabilitate administrativă

Contabilul-șef va purta răspunderea administrativă pentru următoarele încălcări ale legii:

Regulile contabile nu sunt respectate.
Salariatul nu depune documentele necesare controlului fiscal în termenele stabilite.
Termenele de înregistrare nu sunt respectate.
Regulile de efectuare a operațiunilor cu casele de marcat sunt ignorate.
Contabilul șef a încălcat legile Federației Ruse privind industria financiară.

În 2016, au intrat în vigoare modificări la articolele 15.11 și 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, referitoare la procedura de trimitere în fața justiției. În special, au fost făcute următoarele modificări:

Cuantumul amenzii a crescut. Acum variază de la 5.000 la 10.000 de ruble. Cuantumul exact al sancțiunilor este stabilit de instanță în funcție de circumstanțele cauzei.
A fost introdusă răspunderea pentru încălcarea repetată a legii. Va fi valabilă dacă în timpul pedepsei administrative anterioare s-a produs o nouă infracțiune. Amenda în acest caz va varia de la 10 la 20 de mii de ruble. O opțiune alternativă este descalificarea unui specialist pentru până la 2 ani.
Termenul de prescripție pentru cauzele pendinte a fost mărit. Anterior era de 3 luni. Adică, dacă infracțiunea contabilului a fost descoperită după acest timp, era imposibil să tragem la răspundere angajatul. Acum perioada a fost mărită la 2 ani.
La stabilirea vinovăției contabilului șef trebuie prezentate dovezi ale abaterii. Din 2016, acestea pot fi folosite și ca materiale foto și video.

Au fost precizate și acțiunile ilegale pentru care se introduce răspunderea administrativă:

Înregistrarea elementelor contabile imaginare în registre.
Introducerea conturilor în afara registrelor contabile.
Datele de raportare nu corespund cu registrele contabile.

Toate acestea sunt încălcări destul de grave.

Răspunderea penală

Contabilul șef poartă răspundere penală pentru infracțiuni în temeiul articolului 199.1 din Codul penal al Federației Ruse. Conform primei părți a acestui articol, un funcționar va fi adus la AM dacă următorii factori sunt prezenți simultan:

Organizația nu plătește taxe în cantități mari.
Contabilul-șef comite acțiuni ilegale în mod conștient.
Încălcarea legii are loc timp de cel puțin 3 ani.
Contabilul-șef, atunci când comite acțiuni ilegale, se ghidează după interesele sale personale.

A doua parte a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse este, de asemenea, de interes. Se vorbește despre scutirea de la UO în următoarele circumstanțe:

Infracțiunea a fost complet pentru prima dată.
Compania a efectuat toate plățile necesare către bugetul țării.

Regulile luate în considerare sunt relevante nu numai pentru contabilii șefi, ci și pentru alți funcționari care sunt responsabili cu plata impozitelor.

Este posibil să-l tragem la răspundere pe contabil șef după demiterea acestuia?

Dacă se descoperă abateri după ce un angajat a fost concediat, acesta poate fi în continuare tras la răspundere. Pentru a face acest lucru, va trebui să mergeți în instanță. Declarația de cerere trebuie depusă în termen de 12 luni de la data constatării infracțiunii. Sarcina managerului în instanță este de a colecta dovezi că contabilul-șef a cauzat un prejudiciu real organizației. Pierderile de profit nu intră în categoria prejudiciului real.

IMPORTANT! 12 luni trebuie socotite de la data la care a fost descoperită infracțiunea, și nu de la data săvârșirii acesteia. Este indicat să aveți grijă de dovezi că o încălcare a legii a fost depistată într-o anumită zi.

Raspunderea contabilului-sef pentru neplata salariilor catre angajati

Neplata salariului este o abatere gravă de care răspunde nu numai managerul, ci și contabilul-șef. Un angajat care nu a primit fondurile necesare are motive să contacteze Inspectoratul Muncii. După această solicitare, se inițiază verificări în organizație. Dacă în timpul controlului sunt identificate încălcări, se emit amenzi. O anumită persoană, inclusiv contabilul șef, poate fi obligată să plătească o amendă. Să ne uităm la cine anume va fi responsabil:

Dacă salariul nu a fost plătit din cauza faptului că nu există fonduri în contul organizației, responsabilitatea revine șefului întreprinderii.
Dacă există fonduri în cont, aceasta este considerată o dovadă a întârzierii banilor din vina contabilului șef. În consecință, el va purta responsabilitatea.

În acest caz, răspunderea administrativă este de obicei impusă sub forma unei amenzi.

Raspunderea pentru neplata impozitelor

Pentru neplata impozitelor, contabilul-șef riscă pedepse penale sau administrative. Se aplică penalități pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Dacă declarația conține informații false, contabilul-șef va răspunde penal.

Raspunderea penala a contabilului-sef

Raspunderea penala a contabilului-sef din 2016 a devenit mai dur. Acum, un angajat al unei întreprinderi este, de asemenea, responsabil pentru mai multe articole de legislație.

Acest lucru sugerează că ar trebui să își îndeplinească în mod corespunzător propriile responsabilități legate de depunerea la timp a documentelor la biroul fiscal și pregătirea corectă a tuturor documentației necesare.

Modificări în răspunderea penală din 2016-2017

Multă vreme, angajarea unui contabil a rămas imposibilă. Maximul cu care a trebuit să facă față a fost o amendă de 3 mii de ruble din cauza depunerii cu întârziere a declarației fiscale.

Chiar dacă managerii au încercat adesea să demonstreze vinovăția angajaților lor, nimeni nu a permis ca responsabilitatea să le fie transferată.

Din 2016 au intrat în vigoare modificări, unde directorul, alături de contabil, poartă întreaga responsabilitate pentru propria organizație.

Drept urmare, ambii trebuie să apară în bancă pentru a se justifica, respingând anumite afirmații.

În plus, în conformitate cu legislația Federației Ruse pedeapsa este aspră, care poate afecta unii oameni.

Răspunderea penală a unui contabil este asociată cu diverse motive.

Răspunderea penală a unui contabil nu este o glumă. Acum, în anumite condiții, nu se poate scăpa cu o mică amendă administrativă.

Responsabilitățile angajatului includ gestionarea tuturor tranzacțiilor financiare, efectuarea auditurilor necesare și contabilitate detaliată.

Respectiv, transmiterea datelor corecte este obligatorie, dacă acest lucru nu se întâmplă, vin pedepse grave.

În plus, acestea pot fi împărțite după tipul de impozitare:

Sistem simplificat de impozitare.
Impozitarea veniturilor unei organizații.

Ambele cazuri sunt luate în considerare în articolele legislative, așa că nu trebuie să fii surprins de instrucțiunile exacte. Judecătorii doar îi urmăresc, după ce au evaluat anterior situația actuală.

Sistem simplificat de impozitare

Sistemul de impozitare simplificat prevede plăți regulate egale din partea organizației. Din acest motiv, încălcările sunt de obicei asociate exclusiv cu nerespectarea termenelor de depunere.

Doar managerii uită că, chiar și în acest caz, organismul de control trebuie să primească date exacte despre profiturile companiei.

Dacă informațiile au fost modificate în mod eronat sau intenționat, va urma răspunderea penală. Acest lucru este dovedit de articolul 199, care precizează penalitățile pe care vor trebui să le facă față atât managerul, cât și contabilul.

Amenda administrativă de la 100 la 300 de mii de ruble.
Plăți în valoare de salariu cu recalculare pe o perioadă de 1 până la 2 ani.
Munca fortata 2 ani.
Pedeapsa închisorii de 2 ani.
Arestare pentru șase luni.

La depunerea documentelor Trebuie să respectați cu strictețe termenele limită și să evitați greșelile.. O neglijență poate fi interpretată ca un act intenționat, care va fi dezvăluit imediat în timpul procesului.

mă întreb ce in astfel de situatii, doar managerii beneficiaza, care adesea obligă în mod specific angajații să încalce legea.

Impozitarea veniturilor unei organizații

Contabilul șef se va confrunta cu răspunderea penală în calcule fiscale complexe? Da, iar modificările recente ale legislației îi fac munca periculoasă.

Ce sancțiuni sunt indicate în articol?:

Amenda de până la 500 de mii de ruble.
Pedeapsa închisorii de până la 6 ani.

Singura mântuire este dovada obligatorie a absenței intenției rău intenționate. În caz contrar, contabilul, împreună cu directorul, va trebui să se prezinte în instanță.

Există deja multe exemple care confirmă acest fapt, care arată imaginea reală a responsabilității.

Raspunderea penala a directorilor si contabililor in anul 2017

Răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale, atunci când trebuie să răspundeți cu banii dvs., este enumerată în Secțiunea VI a Codului Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acesta nu este tot. Este puțin probabil să scape cu amenzi. Pentru evaziune fiscală, conducerea organizației poate fi trasă la răspundere în conformitate cu Codul penal al Federației Ruse și Codul civil al Federației Ruse.

În prima jumătate a anului 2015, numărul cauzelor penale cu acuzații economice a crescut cu 22% (conform Parchetului General, secția judiciară a Curții Supreme). Și în ianuarie 2016, șeful Comitetului de investigație, Alexander Bastrykin, într-un interviu acordat Rossiyskaya Gazeta, a declarat că numărul dosarelor penale inițiate pentru evaziune fiscală a crescut în 2015 cu 68%. În 2015, au fost deschise peste 4,5 mii de dosare penale. În ciuda faptului că Putin V. în mesajul său din decembrie 2015 a atras atenția asupra „coșmarului” în creștere pentru afaceri, nu se poate aștepta loialitate din partea agențiilor de aplicare a legii față de antreprenori în următorii ani.

Ce spune articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse despre neplata impozitelor?

Pentru neplata impozitelor, o organizație este acuzată în conformitate cu articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse. Răspunderea penală apare în cazul în care șeful companiei a comis acțiuni care vizează sustragerea de impozite și taxe pe scară largă.

Dimensiunea mare este determinată de două criterii. În primul rând, aceasta este valoarea impozitelor și taxelor care depășește 5 milioane de ruble, cu condiția ca ponderea impozitelor și taxelor neplătite să depășească 25% din suma totală a impozitelor și taxelor plătibile pentru 3 (trei) exerciții financiare consecutive. Sau este o sumă care depășește 15 milioane de ruble.

Responsabilitatea va apărea dacă are loc o evaziune fiscală pe scară largă.

5.000.000 de ruble

15.000.000 de ruble

La calcularea sumei de evaziune a impozitelor și taxelor, toate restanțele sunt însumate pentru perioada dată. Dar, în același timp, sunt luate în considerare doar sumele acelor impozite și taxe, termenele de plată pentru care au expirat.

Dacă evaziunea fiscală se ridică la mai mult de 15.000.0000 de ruble, directorul și contabilul se confruntă cu răspunderea pentru evaziune fiscală la scară deosebit de mare.

15.000.000 de ruble

45.000.000 de ruble

Aceeași responsabilitate se aplică dacă anchetatorul clasifică acțiunile ca fiind comise de un grup de persoane prin conspirație anterioară. De exemplu, director, contabil șef și fondator (participant) al companiei. În cele mai multe cazuri, acest lucru este exact ceea ce va face anchetatorul. O conspirație preliminară presupune că mai multe persoane au convenit în prealabil să comită o infracțiune în comun. În același timp, în opinia anchetatorului, chiar și un ordin de angajare a unui angajat (de exemplu, un contabil șef), în opinia anchetatorului, este o conspirație. Poți fi acuzat de o infracțiune comisă de un grup de persoane, chiar dacă pur și simplu ai lucrat ca angajat și nu ai avut deloc contact nemuncă unul cu celălalt.

Pedeapsa pentru o astfel de faptă este mult mai gravă. Prin evitarea acuzațiilor de conspirație, răspunderea fiecărui individ pentru infracțiune va fi redusă. Iar diferențierea infracțiunilor în funcție de valoarea impozitelor și taxelor neplătite poate ajuta la evitarea acuzațiilor de evaziune a impozitelor și taxelor la o scară deosebit de mare și va ajuta în continuare la evitarea răspunderii solidare într-un proces civil.

Cine este acuzat în temeiul articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse?

Există opinia că doar managerul și contabilul-șef al organizației sunt urmăriți penal. Este gresit. Orice angajat al unei organizații poate fi tras la răspundere penală în temeiul articolului 33 din Codul penal al Federației Ruse - organizatorul, instigatorul și complicele sunt recunoscuți ca complici ai infracțiunii împreună cu făptuitorul. Cel mai adesea, pe lângă manageri și contabili șefi, cei acuzați includ proprietari de afaceri, participanți la SRL, directori financiari, șefi de departamente (departamente) și alte persoane care participă la luarea deciziilor legate de plata anumitor lucrări (servicii) incluse în cheltuieli sau decizii legate de valoarea impozitelor plătite.

Acte conform articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse

Pentru evaziunea de taxe și (sau) taxe de la o organizație, un dosar poate fi deschis împotriva directorului și contabilului șef, dacă nu au fost depuse declarații fiscale sau alte documente care trebuie depuse la biroul fiscal în conformitate cu legislația Federației Ruse. .

Dar cel mai adesea în cazurile care implică 199 există declarații fiscale, astfel încât anchetatorii prezintă informații false în mod deliberat în declarația fiscală. S-ar părea că anchetatorii trebuie să demonstreze că date incorecte au fost incluse în mod deliberat în declarații. Adică, atât directorul, cât și contabilul șef știau că aceste date sunt false. Că partenerul nu este de încredere și așa mai departe.

În practică, nimeni nu dovedește acest lucru. Și nici faptul că directorul a semnat sau nu a semnat declarația nu afectează nimic. Principalul lucru este că declarația a fost depusă.

De obicei, în cauzele penale împotriva directorilor, companiile ale căror cheltuieli au fost incluse în declarații se numesc companii care au caracteristicile companiilor de o zi. Va fi aproape imposibil să dovediți că nu ați intenționat să vă sustrageți de taxe și că nu ați lucrat cu companii de zbor de noapte. Va trebui să dovediți că firma nu era o companie de o zi la momentul lucrului. Dacă găsiți dovezi că firma a fost bună și ați dat dovadă de diligență, argumentul anchetei va fi formularea: „directorul este obligat să organizeze contabilitatea, iar organizația este obligată să plătească impozite pe cont propriu”. Din păcate, aici funcționează și principiul vinovăției.

Pedepsele sub 199 din Codul penal al Federației Ruse

Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse prevede mai multe tipuri de răspundere. Măsura este determinată de gravitatea infracțiunii săvârșite și de prezența unor caracteristici calificative.

Amenda în valoare de la 100 mii până la 500 mii de ruble;
O amendă în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu la doi ani;
Muncă forțată până la doi ani;
Arestare până la șase luni;
Închisoare de până la șase ani.

Temeiuri pentru începerea urmăririi penale

După cum am scris deja mai sus, vremurile în care anchetatorii deschideau dosare numai pe baza materialelor fiscale sunt de domeniul trecutului. Acesta a fost cazul din 2011 până în 2015. La început, în 2011, anchetatorilor li s-a permis să inițieze dosare penale numai pe baza materialelor primite de la autoritățile fiscale. Această procedură a fost introdusă de actualul președinte D.A. Medvedev pentru a proteja afacerile de presiunile nerezonabile din partea agențiilor de aplicare a legii. Iar din 22 octombrie 2014, anchetatorii au câștigat din nou dreptul de a deschide dosare penale de infracțiuni fiscale fără inițiativa organelor fiscale. Din acest moment, motivul deschiderii unui dosar penal poate fi pur și simplu un proces-verbal de constatare a unei infracțiuni întocmit de un angajat al unității operaționale de poliție. Iar procesul-verbal poate fi întocmit pe baza unui denunț al salariatului sau concurenților concediați.

Termene de prescripție pentru infracțiuni fiscale

Anchetatorii pot iniția un dosar penal pentru acele încălcări ale Codului Fiscal al Federației Ruse pentru care autoritățile fiscale nu mai pot colecta taxe.

Inspectorii fiscali au dreptul de a verifica o perioadă care nu depășește 3 (trei) ani. Un dosar penal poate fi inițiat în termenul de prescripție pentru atragerea răspunderii penale (articolul 78 din Codul penal al Federației Ruse):

doi ani de la săvârșirea unei infracțiuni de gravitate minoră (aceasta este evaziune fiscală de la o organizație pe scară largă);
la șase ani de la săvârșirea unei infracțiuni de gravitate medie (aceasta este ascunderea bunurilor sau a fondurilor);
la zece ani de la comiterea unei infracțiuni grave (aceasta este evaziune fiscală din partea unei organizații la scară deosebit de mare).

Astfel, un anchetator poate iniția un dosar împotriva unui funcționar al unei organizații pentru evaziune fiscală la scară deosebit de mare în termen de 10 ani de la momentul săvârșirii infracțiunii. Această perioadă depășește semnificativ perioada pe care autoritățile fiscale o verifică.

De fapt, acum există două sisteme de conformare fiscale paralele și complet diferite. Și dacă inspecțiile efectuate de autoritățile fiscale sunt strict reglementate și prevăd o serie de măsuri speciale pentru a proteja drepturile contribuabililor, atunci practic nu există metode de protecție în timpul inspecțiilor efectuate de agențiile de aplicare a legii.

O condamnare într-un dosar penal amenință nu numai pedeapsa penală pentru conducerea organizațiilor, ci și încasarea sumelor datoriilor cu titlu de daune. Mai mult, aceste sume pot fi recuperate atat de la firma, cat si de la o persoana trasa la raspundere penala. Numărul cazurilor de dublu pericol aduse în fața instanțelor este în creștere în fiecare an.

Dar tribunalele?

Nu va fi un mare secret pentru tine că procentul achitărilor este mai mic de 1. Instanțele nu dau dovadă de nici cea mai mică loialitate față de antreprenorii cărora s-a deschis dosar penal. Așa se dezvoltă practica: acuzații sunt cei care trebuie să își dovedească nevinovăția, iar nu autoritățile de anchetă vinovăția acuzatului. Parchetul semnează adesea rechizitori fără să le citească. Procurorul citește doar pentru prima dată în instanță materialele dosarului penal. În același timp, oamenii se confundă nu numai cu numele declarațiilor, ci și cu numele impozitelor în sine. Dar acest lucru nu va afecta în niciun fel decizia instanței.

În ceea ce privește probele privind infracțiunile fiscale, anchetatorii își prezintă expertiza cu calcule care, în general, par să coincidă cu Codul Fiscal al Federației Ruse, dar în detaliu cu un număr mare de erori și uneori critice pentru un anumit caz. În practică, dacă acuzatul dispune o examinare independentă, aceasta nu este acceptată de instanță.

În ceea ce privește conspirația, în această parte instanțele nu cer probe speciale de la anchetatori. Conspirația este o acțiune concertată. Cu această abordare, acțiunile tale vor fi întotdeauna consecvente. La urma urmei, contabilul-șef ia în considerare cheltuielile pentru perioadele fiscale (într-o anumită perioadă), depune declarații (într-o anumită perioadă), verifică documentele primare înainte de a întocmi rapoarte (într-o anumită perioadă), directorul semnează (într-o anumită perioadă). perioadă). Totul se întâmplă în termenele exacte, care, din păcate, sunt stabilite prin lege.

Dacă vorbim despre intenție, atunci orice document semnat de director este intenție.

Un alt punct, nu mai puțin important, este lipsa judecătorilor specializați în examinarea infracțiunilor economice. Acest lucru vă poate anula complet toate încercările de a vă justifica.

Acțiune civilă după condamnare

În soluționarea litigiilor legate de infracțiuni economice, instanțele sunt ghidate de articolul 1064 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede că prejudiciul cauzat trebuie reparat integral de către persoana care l-a cauzat. Sentințele în cazurile de infracțiuni în temeiul articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse trebuie să conțină o decizie cu privire la o cerere civilă introdusă de inspectoratul fiscal.

Scutirea de răspundere penală

Răspunderea penală pentru evaziune fiscală poate fi evitată dacă plătiți în totalitate restanțele, penalitățile și amenzile, cu condiția ca o astfel de infracțiune să fi fost comisă pentru prima dată (note la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse). Este important să plătiți datoria înainte de a programa o ședință de judecată (Partea 1 a articolului 28.1 din Codul de procedură penală al Federației Ruse). Dacă acest lucru se face ulterior, faptul de a plăti impozite, penalități și amenzi va fi doar o circumstanță atenuantă.

Presă profesionistă de contabilitate

Pentru acei contabili care preferă să lucreze cu surse primare. Garantia profesionalismului si responsabilitatii personale a expertului si autorului.

Cum să creați un raport într-un mod nou

Calendarul fiscal pentru luna noiembrie 2017

Cum să lucrezi corect cu datele personale

Nu l-am găsit în răspunsuri, vă rog să-mi spuneți cum să scriu corect: IP Ivanova Ekaterina Nikolaevna a fost creat (sau creat?) la cererea contabilului șef.

Ambele variante sunt posibile in functie de acordul semantic (antreprenor sau organizatie).


	Întrebarea nr. 300735

Bună ziua. Am citit articolul de pe portal, dar... Aceasta este o întrebare foarte importantă și aveți nevoie de ajutor. Am întâmpinat dificultăți în declinarea numelui de familie. Numele de familie este Zara. Masculin. Sunt de acord, dar contractorii de la contabilul șef până la avocat nu sunt de acord. Cine are dreptate?